• Введение
• 1. Таможенная пошлина и налог в системе таможенных платежей
• 1.2 Налог на добавленную стоимость в системе таможенных платежей
• 1.3 Акцизы в системе таможенных платежей
• 2. Изменение сроков уплаты таможенных пошлин и налогов
• 2.1 Правовое регулирование изменения сроков уплаты таможенных платежей
• 2.2 Формы изменения сроков уплаты таможенных пошлин и налогов и порядок их предоставления
• 3. Отражение в декларации на товары сведений о рассрочке и отсрочке
• 3.1 Отражение в декларации на товары сведений о получении отсрочек или рассрочек уплаты таможенных платежей
• 3.2 Отражение в декларации на товары сведений о погашении отсрочки и уплате процентов
• Заключение
• Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Роль таможенных платежей в их экономике значительно трансформировалась. Фискальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции, для чего используются высокодифференцированные тарифы, построенные на принципе эскалации.

Целью данной курсовой является изучение института таможенных платежей, в частности порядка и сроков их уплаты, а также изменение этих сроков.

Предметом исследования в данной курсовой работе являются сроки уплаты таможенных пошлин и налогов.

Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:

Охарактеризовать понятие таможенных пошлин и налогов;

Перечислить виды таможенных пошлин, и отразить их характер применения;

Рассмотреть законодательство в области изменения сроков уплаты таможенных пошлин и налогов;

Дать характеристику формам изменения сроков уплаты таможенных платежей.

1 . ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА И НАЛОГ В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1.1 Таможенная пошлина: сущность, понятие, характеристика, функции

Таможенными платежами считаются обязательные к уплате различные виды платежей (пошлины, налоги, сборы), взимаемые в федеральный бюджет в размерах и порядке, установленных законодательством РФ, при осуществлении перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза, в рамках реализации таможенной политики.

К основным таможенным платежам относятся:

·ввозная таможенная пошлина;

·вывозная таможенная пошлина;

·налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

·акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

·таможенные сборы.

Таможенные платежи уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза и в других случаях, установленных таможенным кодексом таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза.

Все таможенные платежи подразделяют на основные (связанные с перемещением товаров через таможенную границу) и иные (не связанные с таким перемещением).

Таможенные платежи уплачивается в зависимости от таможенной процедуры, под которую помещается товар.

Обязанность по уплате основных таможенных платежей возлагается, как правило, на декларанта (лицо, перемещающее товары через таможенную границу таможенного союза, либо таможенный представитель (посредник), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары и транспортные средства, подлежащие таможенному оформлению, от собственного имени). В то же время в отношении товаров, помещенных на склад временного хранения либо таможенный склад, ответственность за уплату таможенных платежей в определенных ситуациях возлагается на владельца такого склада (например, в случае выдачи без разрешения таможенного органа товаров со склада или утери товаров, ввезенных на таможенную территорию таможенного союза). Кроме того, ответственность за уплату таможенных платежей может нести и перевозчик товаров (с момента ввоза товаров на таможенную территорию таможенного союза и до их помещения под определенную таможенную процедуру).

Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образования юридического лица. По российскому таможенному законодательству плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственно декларанты либо иные лица.

Таможенные платежи в зависимости от их вида могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской Федерации. Таможенным кодексом таможенного союза определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него.

Сроки уплаты таможенных платежей установлены для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с Таможенным кодексом ТС по отдельным видам таможенных платежей в исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам, на срок не более двух месяцев.

Таможенная пошлина Обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Размер Таможенной пошлины определяется таможенным тарифам, который содержит списки товаров, облагаемых таможенными пошлинами. В Российской Федерации ставки таможенных пошлин, валяются единым и не подлежат изменению в зависимости от лиц, осуществляющих перемещение через таможенную границу таможенного союза, видов сделок, за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ "О Таможенном тарифе". На территории стран участниц, членов таможенного союза применяются следующие виды ставок пошлин: адвалорные, специфические и комбинированные. В целях защиты экономических интересов к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин: специальные, антидемпинговые и комбинированные. Кроме того, могут устанавливаться сезонные пошлины. Начисление, уплата и взимание пошлины на товар производится на основе его таможенной стоимости в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза.

Таможенные пошлины являются косвенными налогами на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государства.

Таможенные пошлины взимаются по ставкам, предусмотренных в таможенном тарифе, который содержит наименование ввозимых иностранных или вывозимых национальных товаров, единицы обложения товаров и ставки пошлины.

В России действуют:

Ввозной (импортный) тариф и ввозные (импортные) пошлины.

Размер взимаемой ввозной пошлины зависит от страны происхождения товара и от торгового режима, предоставленного той или иной страной. Внешнеторговые режимы устанавливаются на основе двусторонних торговых договоров и соглашений. Базовая ставка ввозной пошлины применяется к странам, с которыми заключены торговые договора и соглашения, предусматривающие режимы наибольшего благоприятствования. Россия предоставляет по спискам ООН преференции во взимании пошлин развивающимся странам (уменьшенный размер пошлин) и наименее развитым странам (беспошлинный ввоз товаров). Товары из стран, с которыми нет торговых соглашений, облагаются пошлиной в двойном размере.

Вывозные (экспортные) таможенные пошлины. При взимании вывозных пошлин преобладают специфические пошлины, исчисляемые в евро за единицу продукции. Вывозные пошлины в России связаны со следующими обстоятельствами:

Пополнением доходной части бюджета;

Защитой внутреннего рынка, где рублевые цены на многие экспортные товары намного ниже, чем мировые цены в свободно конвертируемой валюте.

Вывозные пошлины распространяются на всех партнеров по внешней торговли. Таможенная пошлина отвечает основным налоговым характеристикам:

·уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивает государственно-властным принуждением;

·таможенная пошлина не представляет собой плату за предоставленные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;

·поступления от таможенных пошлин не могут предназначаться для покрытия конкретных государственных расходов (принцип запрета специализации налога).

С помощью тарифов можно воздействовать на формирование активного сальдо внешнеторгового баланса, на увеличение притока валюты, а также на развитие отдельных регионов страны. Функции тарифного регулирования реализуются в тесной взаимосвязи с налоговой системой, которая частично берет на себя элемент тарифа и дополняет его.

Таможенный тариф по своему содержанию имеет экономический характер, предпочтение которому отдается в условиях рыночной экономики, предполагающей объективное установление соотношения внутренних и мировых цен, реального валютного курса. В условиях дефицитной экономики таможенный тариф теряет свою эффективность и подменяется более жесткими методами нетарифного характера. Следует отметить, что в российском таможенном тарифе не встречаются так называемые мега тарифы, т.е. тарифы, ставки которых превышают 100%.

Таможенные пошлины выполняют ряд следующих функций. Самыми важными из них являются:

Регулирующая функция таможенных пошлин выполняет широкий спектр экономических мер от протекционистской защиты внутреннего производителя до либерализации внешнеторговых отношений с целью насыщения внутреннего рынка товарами, пользующимися спросом. содержит обширное количество экономических, политических и правовых мер, направленных на защиту внутреннего производителя от иностранных конкурентов, привлечение в страну товаров, пользующихся спросом, участие России в международных торговых, таможенных и иных организациях.

Фискальная функция: состоит в том, что выполняя фискальную функцию, таможенные пошлины служат одним из основных источников наполнения доходной части бюджета, за счёт уплаты импортёрами и экспортёрами таможенных платежей за ввоз или вывоз товара.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ они относятся к доходам федерального бюджета и зачисляются в размере 100%.

Важность фискальной функции обусловлена тем, что таможенные платежи обеспечивают большую долю доходов федерального бюджета.

Регулирующая и фискальная функции таможенных пошлин тесно взаимосвязаны между собой. Они должны комплексно учитываться при формировании и изменении таможенного тарифа.

Защитная функция - позволяет ограничить допуск на отечественный рынок импортных товаров.

Стимулирующая функция - состоит в том, что ввозные пошлины могут быть ниже разницы между национальными и мировыми ценами.

Такие пошлины создают более широкие возможности для импорта товара.

Контролирующая функция - состоит в том, что бы благодаря таможенным пошлинам, платежам, по их общей сумме можно было судить по объёме экспорта и импорта товаров, оценить внешнеторговое сальдо, а так же структуру экспорта и импорта.

На основе этих данных реализуется регулирующая функция для стимуляции экспорта в определённой отрасли производства, или создаются благоприятные условия для развития отстающих отраслей.

1.2 Налог на добавленную стоимость в системе таможенных платежей

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным внутренним налогам. НДС -- косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

По сравнению со своими предшественниками (налогом с оборота и налогом с продаж) НДС имеет определённые преимущества. Он более эффективен, чем налог с оборота, так как охватывает товарооборот на всех стадиях, с расширением налоговой базы и ставок поступления могут увеличиваться. Для отдельного производителя этот налог менее обременителен, поскольку налогообложению подлежит не весь товарооборот, а лишь прирост стоимости, и тяжесть налога распределяется по всей цепи товарооборота, чем достигается равное положение всех участников рыночных отношений. Это более простая форма обложения, так как для всех плательщиков установлен единый механизм взимания на всей территории России. Для государства он более предпочтителен, ибо от него трудно уклониться, что уменьшает случаи финансовых нарушений. Также этот налог в большей степени повышает заинтересованность в росте дохода предпринимателя, поскольку автоматически освобождает предприятие от налога на производственные затраты. НДС на импортируемые товары выполняет две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета. При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается в законодательном порядке. На импортируемые в Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле.

На основании инструкции о порядке применения таможенными органами РФ налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, налоговая база для исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию определяется, как сумма:

таможенной стоимости товаров;

подлежащей уплате таможенной пошлины;

подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Сумма налога на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых НДС, определяется по формуле:

Сндс = Тс* Н,

где Сндс - сумма НДС; Тс -таможенная стоимость; Н - ставка налога.

Сумма налога на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной и НДС, рассчитывается по формуле:

Сндс = (Тс + Сп) * Н,

где Сндс - сумма НДС; Тс - таможенная стоимость; Сп - сумма таможенной пошлины; Н - ставка налога.

Сумма налога на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной, акцизом и НДС, определяется по формуле:

Сндс = (Тс + Сп+ Са) * Н,

где Сндс - сумма НДС; Тс - таможенная стоимость; Сп - сумма таможенной пошлины; Са - сумма акциза; Н - ставка налога.

По общему правилу, плательщиком пограничных уравнительных налогов, как и таможенной пошлины, является декларант, вносящий эти таможенные платежи до или в момент принятия грузовой таможенной декларации, либо иное лицо в соответствии с таможенным законодательством (владелец таможенного склада, таможенный перевозчик и т.д.).

Ставки НДС не подлежат изменению в зависимости от того, кто перемещает товары через таможенную границу, от вида сделки, страны происхождения ввозимых товаров, за исключением случаев, предусмотренных российским законодательством.

1.3 Акцизы в системе таможенных платежей

Акциз -- это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров.

Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров. Являясь экономической нетарифной мерой, акциз на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами. В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников пополнения доходной части федерального бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению. Основной причиной резкого увеличения доли акцизов является то, что с 1996 г. таможенной службе поручено взимать акциз не только с импортируемых товаров, но и с экспортируемых (нефть, газовый конденсат, природный газ).

Номенклатура отечественных и импортируемых подакцизных товаров одинакова и определяется в законодательном порядке.

При расчете суммы акциза по подакцизным товарам, ввозимым на территорию ТС и вывозимым с нее, применяются специфические, адвалорные ставки и комбинированные.

Специфические ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения подакцизного товара.

При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы. Ставки акцизов по подакцизным товарам являются едиными по всей стране. Исключение составляют подакцизные виды минерального сырья, ставки акциза на которые дифференцируются по отдельным месторождениям в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.

Комбинированные, то есть учитывающие и объем, и стоимость подакцизного товара, а сумма налога (акциза) исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров, но не менее 20 процентов от суммы таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

При таможенных операциях особое значение придается оформлению подакцизных товаров.

Для акцизов предусмотрен также небольшой перечень льгот, предоставляемых в виде освобождения от их уплаты либо возврата ранее уплаченных сумм. Критериями такого освобождения могут выступать:

таможенная процедура (реэкспорт, транзит, уничтожение, таможенный склад, отказ в пользу государства, беспошлинная торговля, перемещение товаров физическими лицами;

стоимость товара (общая стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей).

Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС.

Относительно деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) при определении плательщика рассматриваемого налога необходимо отметить следующие особенности. Налогоплательщиком, исполняющим соответствующие обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза, считается лицо, ведущее дела простого товарищества. Лицо, ведущее дела простого товарищества, как правило, осуществляет и бухгалтерские операции по исполнению договора о совместной деятельности, поэтому императивное требование НК РФ о признании его плательщиком акцизов вполне закономерно.

Если ведение дел осуществляется всеми участниками договора о совместной деятельности, то по решению товарищей налоговые обязанности возлагаются на одно лицо (участника). Выбранный в качестве налогоплательщика участник приобретает все права и несет обязанности плательщика акцизов. При этом до начала осуществления первой подакцизной операции он должен известить налоговые органы о принятии обязанностей налогоплательщика.

Акцизы уплачиваются по ставкам, единым на всей территории России. Особенностью правового режима данного налога является отсутствие базовой ставки. Ставки устанавливаются отдельно по каждому виду подакцизных товаров и выражаются в процентах или рублях и копейках за единицу измерения.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

2) спирт коньячный;

4) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые;

7) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

11) прямогонный бензин.

таможенный пошлина налог срок

2 . ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ

2.1 Правовое регулирование изменения сроков уплаты таможенных платежей

Вопросы изменения сроков уплаты таможенных платежей регулируются соответствующими положениями следующих нормативных правовых актов:

Таможенного кодекса Таможенного союза;

Соглашения об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин от 21.05.2010 (далее - Соглашение);

Решения Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 255 "О порядке внесения изменений и (или) дополнений в декларацию на товары после выпуска товаров";

Решения Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 "Об инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций";

Решения Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций";

Таможенного кодекса Республики Беларусь (далее - ТмК Республики Беларусь);

Налогового кодекса Республики Беларусь;

Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях;

Декрета Президента Республики Беларусь от 13.06.2001 N 16 "О предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему" (далее - Декрет N 16);

Указа Президента Республики Беларусь от 24.09.2009 N 465 "О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь" (далее - Указ N 465);

Постановления Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24.01.2007 N 11 "О некоторых вопросах, связанных со взиманием таможенных платежей, процентов";

Постановления Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24.12.2010 N 48 "О некоторых вопросах таможенного декларирования товаров и изменения и (или) дополнения сведений, заявленных в декларации на товары".

В настоящем материале не рассматриваются вопросы получения отсрочек (рассрочек) уплаты таможенных платежей, предусмотренных Указом Президента Республики Беларусь от 23.08.2005 N 391 "Об отсрочке уплаты таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость" и Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2006 N 182 "О совершенствовании правового регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям", в связи с их неактуальностью.

2.2 Формы изменения сроков уплаты таможенных пошлин и налогов и порядок их предоставления

При наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов ФТС России или определяемые ею иные таможенные органы по заявлению плательщика таможенных пошлин, налогов в письменной форме могут изменить срок уплаты таможенных пошлин, налогов.

Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.

В предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов может быть отказано исключительно при наличии обстоятельств, исключающих предоставление отсрочки или рассрочки.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов может предоставляться по одному или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части.

Основания и условия предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин предусмотрены Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан от 21.05.2010 «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин» (далее - Соглашение).

Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных пошлин представляют собой изменение срока уплаты таможенных пошлин при наличии оснований, предусмотренных статьей 6 Соглашения, с единовременной или поэтапной уплатой плательщиком отсроченной (рассроченной) суммы соответственно.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин предоставляются при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин в порядке, предусмотренном главой 12 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин принимается по письменному заявлению плательщика:

в Республике Беларусь, в Республике Казахстан - таможенным органом, которому подается таможенная декларация;

в Российской Федерации - Федеральной таможенной службой либо определяемым ею таможенным органом.

В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин указываются следующие сведения:

1) сведения о плательщике;

2) наименование товаров;

3) реквизиты внешнеторгового договора (международного договора);

4) основания для предоставления отсрочки или рассрочки;

5) сумма таможенных пошлин, в отношении которой запрашивается отсрочка или рассрочка;

6) срок, на который запрашивается отсрочка или рассрочка;

7) график поэтапной уплаты сумм таможенных пошлин, в отношении которых запрашивается рассрочка;

8) информация об отсутствии обстоятельств, указанных в статье 8 Соглашения, при наличии которых отсрочка или рассрочка не предоставляются.

Подача заявления должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, подтверждающих наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, предусмотренных Соглашением.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин либо об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки принимается в срок, не превышающий десяти рабочих дней со дня подачи заявления об этом.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки или об отказе в ее предоставлении доводится в письменной форме до лица, обратившегося с заявлением о ее предоставлении.

В решении о предоставлении отсрочки или рассрочки указываются сведения о плательщике, срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, сумма таможенных пошлин, в отношении которой предоставляется отсрочка или рассрочка, а также иные сведения, необходимые для применения этого решения при выпуске товаров.

В решении таможенного органа о предоставлении рассрочки также указывается график поэтапной уплаты сумм таможенных пошлин.

В решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки указываются причины такого отказа.

Решение таможенного органа о предоставлении отсрочки или рассрочки таможенных пошлин является документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение, если таможенное декларирование товаров, в отношении которых принято такое решение, произведено в течение трех месяцев со дня его принятия.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин предоставляются плательщику таможенных пошлин при наличии одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержка плательщику таможенных пошлин финансирования из федерального (республиканского) бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ;

3) ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче;

4) осуществление поставок в рамках международных договоров, одной из сторон которых является государство - член Таможенного союза, если законодательством государства - члена таможенного союза не установлено, что данное обстоятельство не является основанием для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин;

5) ввоз товаров, включенных в утвержденный Комиссией Таможенного союза перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин;

6) ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники субпозиций 8424 81, 8433 51, 8433 59 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, товаров для кормления животных, кроме кошек, собак и декоративных птиц;

7) ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке.

Законодательством государства - члена Таможенного союза может быть определен перечень товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, используемых в промышленной переработке.

Для целей Соглашения под промышленной переработкой понимается использование товаров в производстве для получения новых товаров, код которых в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза отличается от кода товаров, ввозимых для их промышленной переработки, на уровне любого из первых четырех знаков.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин предоставляются в отношении товаров, которые будут помещаться под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин не принимается, если в распоряжении таможенного органа имеется информация о том, что лица, претендующие на предоставление отсрочки или рассрочки, имеют задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов, либо в отношении указанных лиц возбуждена процедура банкротства или возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением таможенного законодательства, а также если плательщиком таможенному органу не представлены необходимые сведения и документы.

При получении таможенным органом такой информации до предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин решение о предоставлении отсрочки или рассрочки подлежит аннулированию, о чем лицо, подавшее заявление о получении отсрочки или рассрочки, уведомляется в письменной форме.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин предоставляются на срок не более шести месяцев, а в отношении товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 6 Соглашения, - на срок не более двух месяцев.

За отсрочку или рассрочку уплаты таможенных пошлин взимаются проценты, начисляемые в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза на суммы таможенной пошлины, срок уплаты которой был изменен, за период со дня, следующего за днем выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин.

Проценты должны быть уплачены не позднее дня, следующего за днем прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин.

Уплата, взыскание и возврат процентов осуществляются в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза применительно к уплате, взысканию и возврату таможенных пошлин.

Основания и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов установлены главой 15 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон).

При наличии оснований, установленных статьей 134 Федерального закона, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или определяемые им иные таможенные органы по заявлению плательщика таможенных пошлин, налогов в письменной форме могут изменить срок уплаты налогов в виде предоставления отсрочки или рассрочки их уплаты.

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов может предоставляться по одному или нескольким видам налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части.

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется при условии обеспечения уплаты суммы налогов в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза и Федеральным законом. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом. В предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов может быть отказано при наличии обстоятельств, исключающих предоставления такой отсрочки или рассрочки.

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется на срок от одного до шести месяцев.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении в письменной форме доводится до лица, обратившегося с заявлением о ее предоставлении. В решении указывается срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налогов, а в случае отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов - причины такого решения.

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется плательщику таможенных пошлин, налогов при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) если товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

4) осуществления лицом поставок по международному договору Российской Федерации;

5) если товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, являются товарами, включенными в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налогов.

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов не предоставляется, если в отношении лица, претендующего на предоставление указанной отсрочки или рассрочки:

1) возбуждено уголовное дело, предварительное расследование по которому отнесено уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации к компетенции таможенных органов;

2) возбуждена процедура банкротства.

При наличии указанных обстоятельств, решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене, о чем лицо, подавшее заявление о получении отсрочки или рассрочки, уведомляется таможенным органом в письменной форме в течение трех рабочих дней.

За предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов уплачиваются проценты в размерах и порядке, которые установлены статьей 120 Федерального закона.

3 . ОТРАЖЕНИЕ В ДЕКЛАРАЦИИ НА ТОВАРЫ СВЕДЕНИЙ О РАССРОЧКЕ И ОТСРОЧКЕ

3.1 Отражение в декларации на товары сведений о получении отсрочек или рассрочек уплаты таможенных платежей

Отражение сведений о получении отсрочки или рассрочки производится в декларации на товары в следующем порядке:

В графе 44 "Дополнительная информация / Предоставленные документы", когда законодательство предусматривает получение решения таможенного органа о предоставлении отсрочки или рассрочки, указываются отдельной строкой: код документа "07021" или "07022" в соответствии с Классификатором видов документов, используемых при таможенном декларировании; номер и дата решения о предоставлении отсрочки или рассрочки; код вида платежа в соответствии с Классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;

В колонке "СП" графы 47 "Исчисление платежей" по соответствующему коду вида таможенного платежа и исчисленной сумме указывается код особенности уплаты таможенного платежа "ОП" или "РП" в соответствии с Классификатором особенностей уплаты таможенных платежей и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;

В графе 48 "Отсрочка платежей" указываются: код вида таможенного платежа в соответствии с Классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы; номер и дата нормативного правового акта, на основании которого предоставлена отсрочка, рассрочка по уплате таможенного платежа; дата (XX.XX.XXXX - день, месяц, год), соответствующая последнему дню уплаты. При этом все элементы разделяются между собой знаком тире "-", пробелы между элементами не допускаются.

3.2 Отражение в декларации на товары сведений о погашении отсрочки и уплате процентов

Отражение сведений о погашении отсрочки и уплате процентов производится в декларации на товары путем корректировки ранее заявленных сведений:

В колонке "СП" графы 47 "Исчисление платежей" в соответствующей строке указывается код "ВУ" в соответствии с Классификатором особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;

Графа В "Подробности подсчета" дополняется сведениями о платежных документах, подтверждающих погашение отсрочки и уплату процентов.

Отражение сведений о погашении рассрочки и уплате процентов производится в декларации на товары путем поэтапной корректировки (по мере наступления срока уплаты каждой части суммы предоставленной рассрочки) ранее заявленных сведений:

В графе 47 "Исчисление платежей" при уплате с первой по предпоследнюю частей таможенного платежа отдельной строкой нарастающим итогом производится указание сведений о подлежащей уплате сумме:

В графе 47 "Исчисление платежей" при уплате последней части таможенного платежа по предоставленной рассрочке вторая строка исключается, а в первой строке в колонке "СП" графы 47 "Исчисление платежей" указывается код "ВУ" в соответствии с Классификатором особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;

В графе 47 "Исчисление платежей" производится исчисление процентов (при необходимости);

Графа В "Исчисление платежей" дополняется сведениями о платежных документах, подтверждающих погашение отсрочки и уплату процентов.

Такая корректировка производится путем подачи корректирующей декларации, которая рассматривается в качестве мотивированного письменного обращения декларанта или от его имени и по поручению таможенного представителя о внесении изменений и (или) дополнений в декларацию на товары.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно - тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Таким образом, таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей. Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в Таможенном кодексе Таможенного союза. Учитывая изложенное в данной курсовой работе, а также принимая во внимание происходящее реформирование таможенного дела в Российской Федерации, и создание Таможенного союза затрагиваемые в данном исследовании вопросы изменения сроков уплаты таможенных платежей представляют интерес с научно-прикладной точки зрения.

При написании данной курсовой работы, я рассмотрела основные положения о таможенных пошлинах и налогах, а также уделила особое внимание способам изменения сроков уплаты таможенных пошлин и налогов.

В ходе подготовки курсовой работы основой явилось изучение действующего законодательства ТС. Наряду с источниками, непосредственно относящимися к исследуемой проблеме, широко использовались нормативно-правовые акты, литература. Основной базой работы послужили: Федеральные законы, Таможенный кодекс Таможенного союза, КоАП, Налоговый кодекс. Настоящая курсовая работа представляет собой комплексное исследование таможенных платежей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17)(ред. от 16.04.2010)//Консультант Плюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013).

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: Медиа, 2008.

4. Соглашение о взаимной административной помощи таможенных органов государств-членов таможенного союза от 21 мая 2010 года//Консультант Плюс

5. Федеральный закон от 08.12.2003 №164-ФЗ (ред. От 06.12.2011) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» //Консультант Плюс

6. Решение Комиссии Таможенного Союза от 27.11.2009 № 130 (ред. От 20.06. 2012) «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного Союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» //Консультант Плюс

7. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» //Консультант Плюс

8. Базарова А.С. Таможенные пошлины и налоги//Бухгалтер и закон. - 2007. - №3(99). - С. 48

9. Бондаренко Н.П. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД. М., ИКЦ «МарТ», 2007.

10. Внешнеэкономическая деятельность: Учебник / под ред. Б.М. Смитиенко, В.К. Поспелова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд. Центр «Академия», 2006. - 314 с.

11. Всемирная торговая организация и национальные экономические интересы (Колл.авторов; под ред. чл-корр. РАН Королева И.С.). -- М., «Наука», 2010.

12. Выступление на форуме «Таможенный Союз. Первые итоги и перспективы» 30 сентября 2010 года, Конгресс-центр гостиницы «Свиссотель Красные Холмы», г.Москва

13. Выступление Руководителя Центра постсоветских исследований, доктора экономических наук, профессора Института экономики РАН Леонида Вардомского [Электронный ресурс].- Режим доступа http://ria.ru., свободный.

14. Габричидзе Б.Н. Курс таможенного права Российской Федерации. М.,2003.

15. Дзюбенко П.В. Таможенно-тарифная политика в научном наследии Д.И. Менделеева: уроки для России: Учебное пособие - М.: РИО РТА, 2004.

16. Корчажкина Н.П. Роль таможенно-тарифного регулирования в области внешнеторговой политики Российской Федерации // Актуальные проблемы финансов и банковского дела: Сб. науч. тр. Вып. 8. - СПб.: СПбГИЭУ, 2010.

17. Леденёв С.В., Хоконов А.Х. Влияние таможенной политики на привлечение иностранных инвестиций в национальную экономику// Дайджест-Финансы. - 2006. - №4(100). - С. 15.

18. Новокшонов И. Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности // Право и экономика. -2011. - №3. - 57-61.

19. Самсонов В.А. Инструменты нетарифного регулирования // Всемирный экономический журнал. - 2007. - №8 - 225 с.

20. Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость. -- М., «Экономистъ», 2012.

21. Таможенное право. Экспресс-справочник для студентов ВУЗов. 3-е изд. доп. и перераб. - М.: ИКЦ «Март», Ростов н/Д: издат. центр «Март», 2005. - 544 с.

22. Финансы, денежное обращение, кредит: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 543 с.

23. Финансы: учебник / А.И. Архипов, И.А. Погосов, И.В. Караева [и др.]; под ред. А.И. Архипова, И.А. Погосова - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 632 с.

24. Финансы: учебник / под. ред. проф. М.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 462 с.

25. Халипов С.В. Таможенное право: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. - М: «Зеркало-М», 2006 - 440 с.

Размещено на сайт

Подобные документы

Понятие и виды таможенных платежей. Общие условия уплаты таможенных платежей. Сроки и порядок уплаты таможенных пошлин и налогов. Статистический анализ таможенных платежей. Основания, условия и порядок изменения срока уплаты ввозных таможенных пошлин.

курсовая работа , добавлен 14.12.2013


Правовое регулирование изменения сроков уплаты таможенных платежей в Беларуси. Отражение в декларации на товары сведений о получении отсрочек и рассрочек, расчет процентов за их использование. Пени и административные санкции за нарушение сроков уплаты.

реферат , добавлен 22.07.2012


Характеристика и функции таможенной пошлины в системе таможенных платежей. Виды ставок таможенных пошлин, их характеристика и экономическое значение. Определение и методы исчисления таможенной стоимости товара как основы для расчета таможенных платежей.

дипломная работа , добавлен 17.03.2015


Понятие и виды таможенных платежей. Фискальная политика таможенных органов. Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов. Взимание таможенных пошлин при таможенной процедуре. Изменение ставок таможенных пошлин в условиях Всемирной торговой организации.

курсовая работа , добавлен 07.04.2014


Экономическая сущность и виды таможенных платежей. Определение круга плательщиков таможенных пошлин и налогов. Общие условия и способы обеспечения уплаты таможенных платежей. Сроки уплаты таможенных пошлин в Таможенном Союзе, ответственность за неуплату.

курсовая работа , добавлен 21.10.2014


Методы определения таможенной стоимости товара. Роль таможенных платежей в регулировании внешнеэкономической деятельности. Анализ основных способов уклонения от уплаты таможенной пошлины. Значение таможенных платежей в формировании доходной части бюджета.

курсовая работа , добавлен 27.10.2012


Исследование сущности таможенных платежей, их роли в формировании федерального бюджета. Изучение порядка, сроков уплаты таможенных пошлин и налогов. Основные направления совершенствования таможенного контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей.

курсовая работа , добавлен 21.04.2014


Сроки уплаты таможенных платежей. Порядок уплаты льготных и трехпроцентных таможенных пошлин и налогов. Классификация видов отсрочки платежей, расчет суммы процентов. Описание процедуры помещения товара под определенный таможенный режим, ее особенности.

реферат , добавлен 19.11.2009


Понятия, классификация и основные элементы таможенных пошлин, налогов и сборов. Ставки таможенных платежей как фактор, влияющий на объем взимаемых платежей. Сущность и роль таможенной стоимости. Льготы, предоставляемые при уплате таможенных пошлин.

курсовая работа , добавлен 13.12.2013


Особенности уплаты таможенных платежей в 2010 году. Прекращение обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов. Помещение товаров под таможенные режимы. Сумма таможенных платежей, подлежащих уплате. Характеристика изменений временного ввоза товаров.

Плательщиками таможенных пошлин и налогов являются декларанты и иные лица, ответственные за их уплату. Вместе с тем любое лицо вправе уплатить таможенные платежи за перемещаемые через границу товары.

Под сроком уплаты таможенных платежей следует понимать период времени, в течение которого заинтересованное лицо обязано уплатить причитающуюся сумму.

Статья 329 ТК устанавливает различные сроки такой уплаты. При ввозе он не должен превышать 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование производится в ином месте. При вывозе таможенные пошлины уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации. При изменении таможенного режима таможенные платежи должны быть уплачены не позднее дня, установленного для завершения действия изменяемого таможенного режима. При нарушении лицом ограничений на пользование и распоряжение товарами сроком уплаты считается первый день такого нарушения, а если его установить невозможно - день принятия таможенной декларации на такие товары. При нарушении требований и условий таможенных процедур, влекущих обязанность уплатить таможенные платежи, сроком их уплаты признается день совершения такого нарушения, а при невозможности его определения - день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

Таможенные сборы, как правило, уплачиваются до момента совершения таможенным органом юридически значимых действий. За таможенное оформление сборы уплачиваются до подачи таможенной декларации или одновременно с ее подачей, затаможенное сопровождение - до начала его фактического осуществления, за хранение - до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.

Допускается и досрочная уплата таможенных платежей авансом. В соответствии с ч. 1 ст. 330 ТК авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров. Внесенные таким образом средства являются имуществом субъекта внешнеэкономической деятельности, и таможенный орган не вправе их расходовать самостоятельно.

Авансовые платежи не являются таможенными по нескольким причинам: во-первых, данный вид таможенных платежей не предусмотрен нормами таможенного законодательства, в частности ст. 318 ТК; во-вторых, эти платежи не перечисляются в федеральный бюджет, их учет ве дется таможенным органом на отдельном субсчете; в-третьих, уплата платежей авансом есть лишь способ такой уплаты; в-четвертых, о расходовании авансовых платежей таможенный орган информирует плательщика. Авансовые платежи трансформируются в таможенные только тогда, когда плательщик распорядился денежными средствами путем подачи таможенной декларации либо подал заявление об их использовании108. Этот момент будет являться сроком уплаты таможенных платежей. Таким юбразом, аванс есть только форма уплаты таможенных платежей. ?

По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не^ позднее 30 дней со дня получения требования. В необходимом случае проводится совместная выверка расходования денежных средств. Ее результаты оформляются актом, который составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком.

Таможенные пошлины и налоги подлежат уплате в кассу или на счет таможенного органа. По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение такой уплаты в письменной форме. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, взимание таможенных платежей производится на основании бланка почтового перевода денежных средств, составленного должностным лицом таможенного органа. Эти суммы затем переводятся на счет таможенных органов. Уплата таможенных платежей может осуществляться и посредством таможенной карты, представляющей собой микропроцессорную банковскую карту, которая эмитируется кредитными организациями (банками-эмитентами) и является инструментом доступа к счету плательщика109.

Общее правило, установленное Налоговым кодексом РФ, гласит, іто обязанность по уплате налогов исполняется в валюте Российской [Федерации (п. 3 ст. 45). Частью 2 ст. 331 ТК закреплено право выбора кубъекга внешнеэкономической деятельности на уплату таможенных шатежей в альтернативной валютной форме.

Уплата таможенных платежей предполагает определение точного момента совершения указанного действия. Когда обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов можно считать исполненной? С учетом особенностей норм Таможенного кодекса РФ такая обязанность признается выполненной:

с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке; с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

с момента зачета излишне уплаченных сумм (авансовых платежей) в счет уплаты таможенных платежей, а если такой зачет производится по инициативе плательщика - с момента принятия заявления (получения распоряжения) о зачете;

с момента зачета в счет уплаты таможенных платежей денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

с момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин и налогов.

В исключительных случаях установленный срок уплаты таможенных платежей может быть перенесен, что означает предоставление плательщику отсрочки или рассрочки.

В ст. 334 ТК приводится исчерпывающий перечень оснований изменения срока уплаты таможенных платежей:

причинение лицу ущерба в результате форс-мажорных обстоятельств;

задержка плательщику финансирования из федерального бюджета; перемещение скоропортящихся товаров;

осуществление поставок по межправительственным соглашениям. Под отсрочкой уплаты обязательных платежей следует понимать изменение срока их уплаты с единовременной уплатой плательщиком суммы задолженности.

Рассрочка представляет собой установление дополнительного периода уплаты с поэтапным внесением плателыци- , ком сумм задолженности, при этом составляется график сроков час- 1 тичной уплаты таможенных платежей (периодические платежи) и их размер при каждом погашении. і

Изменение срока уплаты таможенных платежей может предостав- і ляться по одному или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части. Обязательным условием при этом является обеспечение уплаты таможенных платежей с помощью залога (в том числе денежного),

j банковской гарантии, поручительства. Главная цель применения та- : ких мер - не допустить возможную неуплату и в конечном итоге - перечислить денежные средства в федеральный бюджет. На сумму задолженности начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ России, действующей в период отсрочки или рассрочки.

I Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (в письменной форме) принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом. Оно доводится до заинтересованного лица. В нем указывается срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка (от одного до шести месяцев). Причины отказа указываются в решении.

Таможенный орган не допускает предоставления отсрочки или рассрочки исключительно в двух случаях: при возбуждении в отношении заинтересованного лица уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушениями таможенного законодательства, атак- же при возбуждении процедуры банкротства.

Принудительное взыскание таможенных платежей применяется в случае их неуплаты или неполной уплаты, если ответственное за это лицо не удовлетворило законное требование таможенных органов. Принудительное взыскание невозможно, если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность уплатить таможенные платежи. К запретам относятся также ситуации, когда размер таможенных пошлин и налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации либо отправленных в адрес одного получателя в одно и то же время одним и тем же лицом, составляет менее 150 руб.

Просрочка платежа влечет уплату пени, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ России, Іействующей в период просрочки (ч. 2 ст. 349 ТК). Пени уплачиваются Іомимо сумм недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации.

Срок уплаты пени - одновременно с уплатой сумм таможенных ШаТежей или после этого, но не позднее одного месяца со дня такой оплаты.

До начала принудительного взыскания, не позднее 10 дней со дня Обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты, таможенный ор- *н обязан представить плательщику требование. Оно представляет со- Ьй письменное извещение о неуплаченной в установленный срок сумме платежей и об обязанности ее уплатить в срок не менее 10 рабочих дней и не более 20 дней со дня его получения.

Принудительное взыскание может быть бесспорным и оспариваемым. Бесспорным оно является для юридических лиц, когда взыскание производится за счет безналичных денежных средств на счетах плательщика, а также за счет иного его имущества. Если взыскание производится в судебном порядке (для физических лиц), оно считается оспариваемым.

При бесспорном взыскании решение об этом является основанием для направления в банк плательщика инкассового поручения на списание с его счетов и перечисление на счет таможенного органа необходимых денежных средств. При отсутствии таких средств взыскание может быть обращено на товары, не выпущенные для свободного обращения; неизрасходованный остаток невостребованных сумм авансовых платежей: денежный залог или иное имущество плательщика, в том числе на наличные денежные средства.

Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату таможенным органом по заявлению плательщика, поданному, согласно ч. 2 ст. 355 ТК, в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания. При обнаружении факта излишней уплаты (взыскания) таможенный орган обязан не позднее одного месяца со дня обнаружения такого обстоятельства сообщить плательщику о сумме излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей.

Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия по нему решения и собственно возврата не может превышать один месяц со дня подачи заявления заинтересованным лицом и представления необходимых документов. При нарушении таможенным органом указанного срока на сумму излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ России за каждый день просрочки. Возврат денежных средсігв производится в валюте Российской Федерации.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм по желанию плательщика может производиться и в форме зачета в счет исполнения обязанностей по уплате других таможенных платежей, пеней, процентов или штрафов.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится:

при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей в размере указанной задолженности;

если сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 150 руб., за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;

в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.

При наличии задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов таможенный орган вправе самостоятельно производить ее погашение за счет излишних денежных средств. Об этом он информирует плательщика в течение трех дней со дня осуществления зачета.

При возврате таможенных платежей проценты с них не выплачиваются (за исключением случаев нарушения сроков возврата таможенными органами) и суммы не индексируются.

Еще по теме § 6. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей:

1. 6. Меры обеспечения уплаты таможенных платежей и их применение
2. 9.1.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
3. § 8. Особенности уплаты таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право‎ - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право‎ - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право -

Таможенные платежи обязательные сборы, которые взимаются таможенными органами при перемещении товаров через границу России. Также оплачивают определенную сумму физические лица, которые отправляются за границу. Существуют разные типы подобных платежей, функция их в большинстве случаев фискальная, хотя иногда они выполняют регулятивную или протекционистскую.

У такого вида взноса существуют особые признаки, по которым и определяется, что собой являет взнос. Среди них:

1. Выполнение трех основных функций: фискальной, регулятивной или протекционистской.
2. Объемы и сроки уплаты регулируются ТК РФ.
3. Оплачиваются в установленном законом порядке.
4. Характер их трансграничный, то есть они вносятся только при перемещении товара на территорию и за пределы экономического объединения – ТС.
5. Взимать их имеют право только контролирующие органы.
6. Характер таможенных платежей комплексный, так как нужно оплачивать налоговые и не налоговые взносы. К первым относятся НДС, акциз, ко вторым – пошлины, сборы.
7. Порядок и правила внесения оплаты зависят от таможенного режима, в который помещается товар, что пересекает границу.

Виды

Как уже стало ясно – таможенные платежи это все сборы, налоги, пошлины, которые необходимо внести в пользу государства при пересечении границы. Контроль над внесением возлагается на инспекторов. Ставки устанавливаются ТК РФ, Конституцией и Правительством страны, последний орган регулярно пересматривает отдельные виды платежей. Существуют такие виды налогов:

• Вывозная или . Основная функция таможенных платежей этого типа – регуляторная. Ее размер позволяет контролировать и регулировать цены на продукцию внутри страны. Из России в больших объемах вывозиться сырье и ряд природных ресурсов. Оплачивают данный взнос участники , которые работают с иностранными партнерами. На многие товары экспортная пошлина отсутствует, таким образом, увеличивается объем валюты, что поступает в страну.
• Ввозная или импортная таможенная пошлина. Льготы по уплате подобных таможенных платежей имеют государства участницы ТС и отдельные другие, которые имеют преференции от РФ. Размер платежа зависит от того в какой режим помещен товар при пересечении границы. Для готовых товаров пошлина выше, для сырья меньше, минимальный размер его взимается, если продукция необходима для производства тех или иных товаров на территории страны. Существуют также товары, которые освобождаются от внесения импортной пошлины.
• Таможенные сборы. Платеж, который вноситься за услуги таможенного органа в сфере оформления, сопровождения, хранения грузов. Размер этого сбора зависит от стоимости партии, объема груза, длительности хранения.
• Акцизы. Это косвенный налог, который накладывается на , автомобили, табачные изделия и другие товары, спрос на которые не меняется независимо от понижения/повышения их цены.
• . Основная задача такой пошлины это защита национальных производителей от иностранных товаров, которые продают по более низкой цене, чем рыночная. Исчисление таких таможенных платежей осуществляется исходя из типа товара и конкретной ситуации на рынке, влияния выхода этого продукта на внутренние рынки. То есть, используется преимущественно для импортных товаров.
• Налог на добавленную стоимость. Данный платеж вноситься, если товар ввозиться в Россию. Ставки его могут быть – 0, 10 или 18%, зависит она от типа товаров. Так нулевая ставка применяется для товаров, которые имеют преференции, то есть страна нуждается в том или ином товаре.

Совокупный таможенный платеж это сумма всех сборов, пошлин, налогов, которые должны быть внесены в том или ином случае, в отношении конкретной партии и типа товара. Существуют разные методы расчета взносов, которые обязан внести декларант, разбираться в этом очень важно каждому участнику внешнеэкономической деятельности. Если на это нет времени, то всегда можно воспользоваться услугами представителя – .

Особенности внесения платежей

Порядок уплаты таможенных платежей четко регламентируется законом. Для удобства всех плательщиков создан специальный сайт(ссылка на данный ресурс), через него легко внести необходимую сумму. Определение размера платежа происходит по , что касается сборов и налогов, то их сумма также регламентирована. Декларант обязан получить на руки экземпляр платежного документа, он является его подтверждением, что платеж все же внесен. Данный документ – обязательный для предъявления при прохождении .

Порядок и сроки уплаты необходимо соблюдать, в противном случае товаров просто не пропустят через границу, и придется оплачивать хранение товара на таможенном складе.

По закону отсутствие квитанции об оплате таможенного налога не является основанием для отказа в принятии декларации, но товар выпустить за пределы страны или впустить для свободного оборота не могут. Единственное исключение – банковская гарантия таможенных платежей, то есть сумма, которая вноситься на счет таможенного органа еще до поступления груза.

На размер платежа оказывает влияние валютный курс на момент расчета, его декларант проводит самостоятельно. Конечно, правильность подсчетов проверяет таможенный орган. Если нет опыта проведения таких расчетов, лучше поручить данную задачу специалисту или как минимум проконсультироваться с ним.

Сроки оплаты

Сроки уплаты таможенных платежей зависят от режима, в котором перемещается товар, конкретней:

1. . Внести причитающуюся сумму платежа требуется в срок 15 дней с момента пересечения грузом границы страны. Если товар помещен в режим «транзит», то после завершения действия этой процедуры.
2. . Конкретные сроки не указаны, но не позднее, чем декларант будет подавать в таможенный орган декларацию.
3. При изменении таможенного режима для товара в день такой процедуры.
4. Если происходит не целевое использование товара, то внести платеж требуется в день нарушения.
5. При незаконном ввозе – 5 дней с момента обнаружения факта таких действий.

Уплата таможенных платежей может несколько отодвигаться, если декларант оформит отсрочку или рассрочку. Подобные случаи исключительны и применяются в редких случаях.

Расчет платежей

Каждый тип налога, сбора, который представлен выше имеет свою методику расчета. Отдельные из них следует рассмотреть детальнее.

По коду ТН ВЭД

Размер таможенной пошлины зависит от установленных законами ставок. На определение кодов таможенных платежей оказывают влияние такие факторы:

• Тип продукции. Определение размера пошлины происходит по обширному классификатору таможенной номенклатуре ВЭД. Тут существует классификация по разделам, группам и множеством подгрупп.
• Страна происхождения. Под этим термином подразумевают страну, в которой товар изначально был произведен, модифицирован, переработан. Иногда уделяется внимание не только конкретному государства, а и региону, группе стран, союзам. Яркий пример, изделия, что изготовлены на территории стран , они имеют множество льгот касательно уплаты таможенных платежей.

В отдельных случаях расчет таможенных платежей происходит по льготным ставкам, данную возможность определяет законодательство страны.

Ставки

По закону ставки могут варьироваться в зависимости от многих факторов, указанный, в том числе, в размер пошлины может увеличиваться или уменьшаться. По данному фактору происходит разделение на такие виды:

1. Базовые. Применяются при проведении внешнеэкономических операций со странами партнерами. Размер их 100% от ставки, что установлено законом.
2. Максимальные. Составляют 200% от определенного в законе тарифа. Используются они для стран, которые не относятся к партнерам РФ, то есть создаются условия, чтобы им было не выгодно импортировать товары в Россию.
3. Преференциальные. Ставка составляет 75% от тарифа по закону. Установка такой пошлины зависит от уровня развития страны. Если она активно развивается, то применяется указанный процент, если же уровень развития низкий, то ставка 0%.

Расчет НДС

Рассчитывать таможенный платеж НДС нет необходимости, так как он составляется 10-18%, в зависимости от категории, к которой отнесен товар. Чтобы узнать суму налога, следует базу налогообложения перемножить на ставку, которая определена. Тут важно понимать специфику расчета базы налогообложения, ее формируют:

• Цена товара.
• Таможенная пошлина.

Данные параметры суммируются, и из них уже вычитается НДС.

Акциз

Расчет таможенного платежа можно провести на онлайн калькуляторе, но все же важно понимать откуда он образуется. В процессе просчета акциза перемножаются следующие параметры:

1. База налогообложения.
2. Ставка акциза.

Ставки не отличаются в зависимости от категории товара, основное правило – смена цены их не оказывает влияние на спрос.

Таможенные сборы

Данный платеж взимается за определенные операции, которые проводятся органами таможни. Перед тем как рассчитать таможенный платеж этого типа важно знать, какие именно услуг нужно получить от таможенного органа. Среди возможных:

• Оформление товара. Размер платежа зависит от стоимости партии и лица, которое декларирует его.
• Хранение товара. На сумму влияет длительность хранения на складах таможни, условия сохранения и вес груза.
• Сопровождение. Просчет производиться исходя из типа транспорта (автомобильный, водный, воздушный) и расстояния, на которое необходимо сопровождение.

Возврат платежей

Случаи возврата таможенных платежей происходят достаточно часто. Суть возврата в передаче излишней суммы платежа авансового или таможенного. Такой излишек не может быть перечислен в бюджет, так как для этого нет оснований. Случаи, когда происходит возврат:

1. В момент пересечения товаром границы нет возможности точно определить суммы платежа, который нужно внести. Так как инспектора не могут удерживать товар на границе декларант вносить суму с запасом. Как только платеж просчитывается, он имеет возможность вернуть излишек.
2. Стремительное развитие экономики и схемы функционирования таможенных органов, что оказывает влияние на размер платежа.
3. Проявление новых льгот, преференций. В этом случае возможен как возврат, так и возникает ситуация, когда нужно доплачивать.
4. Курс валют. Зачастую расчет производиться заранее, а курс нестабильный, поэтому может возникать излишек платежа.
5. Ошибки инспекторов в расчетах. Все живые люди и от ошибок не застрахованы, именно поэтому важно самостоятельно просчитывать сумму, в этом поможет калькулятор таможенных платежей.

Этапы возврата:

• Установление факта излишнего внесения платежа. Конечно, инициатором такого шага является плательщик, хотя случается, что в процессе проверок бухгалтерии таможенного органа обнаруживаются подобные ошибки.
• Следующий шаг – расчет точной суммы для возврата. При этом проводиться расчет по правильным ставкам, с учетом льгот, преференций и других моментов, которые оказывают влияние на сумму.
• Подача пакета документов в таможенный орган. Среди обязательных документов заявление и проведенный расчет. Посетить таможенный орган можно лично ли отправить бланки почтой.
• Теперь следует ждать решения. Если оно положительное, то излишне внесенный платеж возвращается на счет. Если отрицательное, то подобный вердикт четко аргументируется и предоставляется в письменном виде.

Что касается сроков возврата, то рассмотрение дела происходит не больше месяца. Собственно плательщик может обращаться на протяжении 3 лет с момента оплаты. Если в будущем планируется осуществление ВЭД, то излишек может быть учтен в счет новых взносов.

Уклонение от уплаты

Закон един для всех, но есть категории экспортеров и импортеров, которые стремятся не платить обязательные платежи. Стоит помнить, что уклонение от уплаты таможенных платежей чревато последствиями. Уклонением считается, в том числе, несвоевременной внесение необходимого платежа. Возможные последствия:

• Списание средств со счета юридического лица в принудительном порядке. Если на счету средств недостаточно, то их могут брать из внесенного ранее авансового платежа.
• Конфискация имущества и его продажа на аукционе, за счет этих средств происходит погашение платежа. Это касается не только недвижимого имущества, но и товаров, которые стали причиной образования долга.
• Требование об уплате таможенных платежей, что формируется в судебном порядке.

Уклонение от уплаты чревато криминальной ответственностью, согласно УК РФ.

Вывод

Таможенные платежи обязательны для всех категорий граждан, которые пересекают границу независимо от того юридические они или физические лица. Разница только в суммах и количестве платежей, что подлежат расчету и оплате в отведенные по закону сроки.

Таможенные платежи – финансовые средства, которые в обязательном порядке взимаются с участника внешнеэкономической деятельности в связи с перемещением через таможенную границу принадлежащих ему товаров. Обязанность по перечислению таможенных платежей может возникнуть в отношении иных объектов, предусмотренных ТК ЕАЭС.

Таможенные платежи в контексте государства — значимый инструмент фискальной политики и тарифного регулирования. В ТК в значении “таможенных” указаны следующие виды платежей:

• таможенные сборы;
• таможенные пошлины (ввозные, вывозные);
• акцизные сборы;
• НДС, начисляемый на таможенную стоимость ввозимых товаров.

Порядок и сроки уплаты таможенных платежей

Обязательство по внесению необходимых сумм на счета таможни возникает у лица, обладающего правом владения или распоряжения объектами обложения, то есть на декларанта. Для целей декларирования, заявитель самостоятельно рассчитывает платежи. Суммы, не уплаченные в добровольном порядке (при несоблюдении условий процедуры, выявлении нарушений и ошибок при декларировании) определяют и взыскивают уже таможенные органы.

Таможенные сборы — обязательный платеж, по сути — плата за проведение таможенных операций по декларированию товаров. “Сбор за оформление” грузовладелец обязан заплатить в единовременно с подачей декларации (если товары помещаются под процедуру, предусматривающую обязательное декларирование и в отношении декларанта или товарной партии не применяется освобождение от уплаты сборов).

Помимо таможенных сборов, декларанту надлежит в предписанном порядке и в надлежащем объеме заплатить таможенные пошлины в случаях когда:

• таможенная процедура предусматривает уплату пошлин;
• в отношении товара пошлина установлена.

Пошлиной не облагаются коммерческие партии товаров, перемещаемых на одном транспортном средстве от одного отправителя единственному получателю, таможенная стоимость которых не превышает 200 евро.

А вот при выявлении факта незаконного перемещения товаров, бремя таможенных платежей ложится солидарно на плечи всех лиц, содействовавших перемещению груза.

Изменения в ТК ЕАЭС

Во вступившем в действие с начала 2018 года ТК ЕАЭС добавлены некоторые особенности по уплате таможенных платежей :

По заявлению любой импортер может получить (под установленную процентную ставку) отсрочку по уплате таможенных платежей , а именно — пошлин на срок до 1 месяца от даты выпуска товаров.

В исключительных случаях, предусмотренных ст. 59 ТК ЕАЭС, таможенный орган может предоставить импортеру беспроцентную отсрочку по уплате пошлин на срок до полугода.

Владельцы товаров, ввозимых для организации и осуществления промышленной переработки, могут обратиться в таможню для получения полугодовой отсрочки по уплате ввозной пошлины (при условии уплаты процентов).

От необходимости (и требований) внесения таможенных пошлин владельцы “объектов обложения” избавлены, когда:

• пошлина не предусмотрена самой процедурой, выбранной для груза;
• сами “объекты” (ТСМП, припасы) не подлежат помещению под таможенные процедуры.

Теперь по заявлению декларанта или его законного представителя неиспользованные суммы авансовых платежей могут быть зачислены в счет уплаты пошлин, акцизов или иных таможенных платежей.

При импорте товаров у владельца также возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость. Базой для расчета НДС является таможенная стоимость груза с учетом начисленных пошлин и акцизов. А ставку налога, порядок предоставления льгот и их размер устанавливает союзное государство, на территории которого осуществляется декларирование.

Способы уплаты таможенных платежей

Подлежащие зачислению в ФТС суммы декларант может внести самостоятельно, либо делегировать полномочия по уплате своему законному представителю.

Перечисление средств может быть оформлено в виде обычных платежных поручений через систему банка, в котором обслуживается декларант или его представитель. Однако следует учитывать, что на проведение межбанковских финансовых операций требуется дополнительное время. В лучшем случае таможня увидит поступление средств через сутки.

Намного быстрее выполнить перевод денежных средств получится через таможенную систему «РАУНД», которую используют в своей работе многие таможенные представители. При использовании системы «РАУНД» для уплаты таможенных платежей средства поступают на счет ФТС в считанные минуты, причем в этом случае перечисляется строго необходимая сумма, без «зависания» на таможенных счетах избыточных внесенных средств.

Таможенный представитель «СЭЗ-Сервис» оказывает практическую помощь участникам ВЭД на всех этапах проведения таможенных операций и декларирования, в том числе в части расчета базы и сумм таможенных платежей, а также по их уплате.

Наши специалисты на основании коммерческих, грузовых и иных документов определят таможенную стоимость товаров, рассчитают суммы платежей, подлежащие перечислению в ФТС. Своим клиентам мы предоставляем возможности по проведению расчетов с таможней через таможенную систему.

По всем вопросам, связанным с порядком расчета и уплаты таможенных платежей, в том числе изменениям таможенного кодекса, вы можете обратиться к нашим специалистам.

Удобная форма заявки на странице обеспечит оперативность обработки запроса.