С 1 января 2006 года увеличился лимит отнесения имущества к основным средствам до 20 000 руб. При этом в НК РФ лимит отнесения активов к амортизируемому имуществу не изменился и остался в пределах 10 000 рублей. Таким образом, может возникнуть ситуация, когда один и тот же объект будет отражаться в бухгалтерском учете как МПЗ, а в налоговом - как амортизируемое имущество. О том, как учитывать активы, стоимостью до 20 000 рублей, в "1С:Предприятии", рассказывают методисты фирмы "1С".

Учет основных средств стоимостью до 20 000 руб. в "1С:Бухгалтерии 8.0"

Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете совпадает

Для учета активов, которые удовлетворяют критериям включения в состав основных средств, но согласно учетной политике организации должны отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ, а по правилам НК РФ в составе материальных расходов, рекомендуется использовать механизм учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Отражать такие объекты можно на счете 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Согласно Инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) этот счет предназначен для учета наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Оприходование МПЗ

Оприходование таких МПЗ отражается в программе точно так же, как и любых других материалов. Для этого используется документ "Поступление товаров и услуг" с видом операции "покупка, комиссия". В качестве счета учета приходуемых МПЗ следует указать счет 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" (как для бухгалтерского, так и для налогового учета по налогу на прибыль).

Передача МПЗ в производство (эксплуатацию)

Для передачи МПЗ в производство следует использовать документ "Передача материалов в эксплуатацию", на закладке которого "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" указывается номенклатура, способ отражения расходов по погашению стоимости номенклатуры, количество передаваемых в производство объектов МПЗ, материально-ответственное лицо, а также счета учета номенклатуры на складе.

Обратите внимание, что способ отражения расходов по амортизации (погашению стоимости), указываемый на закладке "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" документа "Передача материалов в эксплуатацию" не должен иметь более одной строки (см. рис. 1).

Забалансовый счет МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" предназначен для обеспечения надлежащего контроля за движением инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации. Аналитический учет по этому счету ведется в разрезе номенклатуры, партий материалов в эксплуатации и материально-ответственных лиц.

Списание МПЗ при фактическом выбытии

При фактическом выбытии МПЗ их можно списать с забалансового счета МЦ.04. Для этого используется документ "Списание материалов из эксплуатации", на закладке которого "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" указывается номенклатура, партия материалов в эксплуатации, материально-ответственное лицо и количество списываемых объектов МПЗ.

При проведении документа объект МПЗ будет списан с кредита забалансового счета 10.МЦ.

Если в налоговом учете актив отражается в составе ОС

Оприходование актива

Если в налоговом учете актив должен быть включен в состав амортизируемого имущества, тогда как в бухгалтерском учете учетная политика организации требует его отражения в составе МПЗ, его оприходование в программе следует отражать как поступление объекта внеоборотных активов при помощи документа "Поступление товаров и услуг" с видом операции "оборудование". Поскольку срок полезного использования такого объекта превышает 12 месяцев, а стоимость на момент поступления не всегда еще окончательно сформирована, то до принятия специального решения о включении этого актива в состав материально-производственных запасов, его следует оприходовать на счет 08.04 "Приобретение объектов основных средств" (как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету).

Принятие актива к учету

После того, как стоимость актива будет окончательно сформирована, он должен быть отражен в бухгалтерском учете в составе МПЗ, а в налоговом учете - включен в состав основных средств.

Для отражения этой операции в программе используется документ "Принятие к учету ОС" с видом операции "оборудование", где на закладке "Бухгалтерский учет" достаточно выбрать порядок учета актива "Отражение в составе МПЗ". Затем нужно указать объект материально-производственных запасов, а также счет учета и склад, куда он будет оприходован.

На закладке "Налоговый учет" следует указать параметры амортизации основного средства по налоговому учету.

Основные средства, которые в бухгалтерском учете учитываются в составе МПЗ, следует отражать в налоговом учете на отдельном счете 01.МЦ "ОС, учитываемые в составе МПЗ в БУ". Это требуется для корректного отражения сумм временных разниц, а также позволяет вести обособленный учет такого амортизируемого имущества.

Если основное средство отражается в бухгалтерском учете в составе МПЗ, флажок "Начислять амортизацию" на закладке "Налоговый учет" будет недоступен, поскольку начисление амортизации в налоговом учете можно начинать только после того, как материал будет передан в производство. При проведении документа программа отразит реклассификацию актива в бухгалтерском учете - произойдет списание его стоимости со счета учета вложений во внеоборотные активы, а на счет учета материально-производственных запасов будет оприходован новый материал.

При проведении документа объект МПЗ будет оприходован по бухгалтерскому учету на указанные в документе склад и счет учета номенклатуры в количестве, равном количеству принимаемых к учету основных средств, указанных в табличной части "Основные средства" документа "Принятие к учету ОС".В налоговом учете стоимость актива будут перенесена на счет учета основных средств в организации.

Если в организации применяются положения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", то при проведении документа будут отражены положительные временные разницы в оценке стоимости материалов (счет 10.МЦ) и отрицательные временные разницы в оценке стоимости основных средств (счет 01.МЦ). Это вспомогательные данные, предназначенные для отражения отложенных налоговых активов, которые должны быть отражены в том периоде, когда объект будет списан на затраты в бухгалтерском учете.

Счет налогового учета 10.МЦ "Материалы, учитываемые в составе ОС в НУ" предназначен для отражения сумм временных разниц по материалам, учитываемым в налоговом учете в составе основных средств.

Передача объекта в производство (эксплуатацию)

Для передачи МПЗ в производство в бухгалтерском учете следует использовать документ "Передача материалов в эксплуатацию", на закладке которого "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" указывается номенклатура, способ отражения расходов по погашению стоимости номенклатуры, количество передаваемых в производство объектов МПЗ, материально-ответственное лицо, а также счета учета номенклатуры на складе.

В качестве счета налогового учета передаваемых в эксплуатацию объектов МПЗ следует указать счет налогового учета 10.МЦ для корректного отражения временных разниц в оценке стоимости активов, поскольку в налоговом учете данные МПЗ были отражены в составе основных средств.

При проведении документа стоимость передаваемых в производство объектов МПЗ будет списана со счета учета материалов на складе на счет учета затрат на производство (расходов на продажу), указанный в способе отражения расходов.

Одновременно в целях обеспечения надлежащего контроля за движением этих объектов в производстве или эксплуатации, они будут автоматически отражены по дебету специального забалансового счета МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации".

Если в организации применяются положения ПБУ 18/02, то при проведении документа сумма временных разниц в оценке материалов, отраженных в налоговом учете в составе основных средств, будет перенесена со счета 10.МЦ на счет учета затрат на производство (расходов на продажу), указанный в способе отражения расходов.

Начисление амортизации по налоговому учету

После того как в бухгалтерском учете будет отражена передача объекта МПЗ в эксплуатацию, в налоговом учете необходимо установить флажок начисления амортизации по соответствующему объекту основных средств. Этот флажок может быть установлен документом "Изменение состояния ОС", который нужно оформлять только по налоговому учету.

В результате по основному средству, числящемуся в налоговом учете, будет ежемесячно начисляться амортизация (начиная с месяца, следующего за тем, в котором был установлен данный флажок).

Списание объекта при фактическом выбытии

При фактическом выбытии объектов МПЗ их можно списать с забалансового счета МЦ.04 (подробнее о методике списания см. выше).

Списание основного средства

При фактическом выбытии объекта МПЗ можно списать соответствующий ему объект основных средств в налоговом учете.

Для этого используется документ "Списание ОС", в котором достаточно заполнить колонки, относящиеся только к налоговому учету.

Колонки, относящиеся к бухгалтерскому учету, в данном случае заполнять не нужно.

При проведении документа основное средство будет списано с налогового учета.

Изменения в учете основных средств

Приказом Минфина России от 12.12.2005 № 147н "О внесении изменений в положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года, установлены новые правила учета основных средств. Изменения, в частности, затронули порядок учета малоценных объектов основных средств. Теперь активы, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. В организации должен быть организован контроль за их движением. Кроме того, с 2006 года объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей не разрешается списывать на затраты на производство при передаче в эксплуатацию.

Для целей налогового учета, амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (п.1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, объект основных средств может в бухгалтерском учете отражаться в составе МПЗ, а в налоговом - в составе амортизируемого имущества.

Способ отражения основных средств стоимостью до 20 000 рублей для целей бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно, и раскрывается в учетной политике.

Подробнее про изменения ПБУ 6/01 читайте .

Методистами фирмы "1С" реализована следующая методика учета.

Учет основных средств стоимостью до 20 000 руб. в "1С:Бухгалтерии 7.7"

В типовой конфигурации реализована следующая методика отражения основных средств в учете:

Учет основных средств, стоимостью до 10 000 рублей

Для учета активов, которые отражаются в бухгалтерском учете в составе МПЗ, а в налоговом - в составе материальных расходов, рекомендуется использовать документы учета материалов. Такие объекты отражаются на счете 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Согласно Инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет предназначен для учета наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Поступление указанных объектов оформляется при помощи документа "Поступление материалов". В табличной части документа следует выбрать соответствующие элементы справочника "Материалы".

Передачу в производство объектов, учтенных на счете 10.9, следует оформлять документом "Передача материалов в эксплуатацию". При отражении данной операции, в шапке документа, в реквизите "Вид материала" следует выбрать значение "Инвентарь и хоз. принадлежности". При этом в табличной части можно будет указать материалы, учтенные на счете 10.9 и материально ответственное лицо (см. рис. 2).

Рис. 2. Документ "Передача материалов в эксплуатацию"

При проведении автоматически будут сформированы проводки по вспомогательному забалансовому счету МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" (рис. 3). Данный счет используется для организации контроля за движением инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации.

Рис. 3. Проводки, формируемые документом "Передача материалов в эксплуатацию", при отражении передачи инвентаря и хоз. принадлежностей

Примечание:
Вспомогательный забалансовый счет МЦ.04 предназначен для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию. Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям и сотрудникам. Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов "Передача материалов в эксплуатацию" и "Списание материалов в эксплуатации".

Списание инвентаря, введенного в эксплуатацию, оформляется документом "Списание материалов в эксплуатации". Если значением реквизита "Вид материалов" является "Инвентарь и хоз. принадлежности", то в табличной части можно указать материалы, учтенные на счете 10.9 и материально ответственное лицо (рис. 4). Документ формирует проводки только по кредиту вспомогательного счета МЦ.04 (рис. 5). Данная операция отражает выбытие объектов инвентаря (хозяйственных принадлежностей), связанное с истечением срока их полезного использования.

Рис. 4. Документ "Списание материалов в эксплуатации".

Рис. 5. Проводки, формируемые документом "Списание материалов в эксплуатации", при отражении выбытия инвентаря и хоз. принадлежностей.

Прочие операции с такими объектами, не связанные с передачей в производство (эксплуатацию), оформляются при помощи документов по учету материалов.

Объекты, которые удовлетворяют критериям включения в состав основных средств, и отражаются в бухгалтерском учете в составе основных средств, а в налоговом - списываются на расходы текущего периода, отражаются на счете учета вложений во внеоборотные активы. В типовой конфигурации данная операция отражается при помощи документов "Поступление ОС", "Поступление оборудования" и "Передача оборудования в монтаж". Принятие к учету активов осуществляется документом "Ввод в эксплуатацию ОС". При этом на закладке "Общие сведения" следует установить переключатель "Для целей налогового учета" в позицию "Включить в состав расходов" (рис. 6). Объекты отражаются в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства". Дальнейшие операции с такими объектами оформляются при помощи документов по учету основных средств. При этом проводки будут формироваться только по счетам бухгалтерского учета.

Рис. 6. Ввод в эксплуатацию ОС, включенного для целей налогового учета в состав материальных расходов

Учет основных средств, стоимостью от 10 000 до 20 000 рублей

Поскольку срок полезного использования таких объектов превышает 12 месяцев, а стоимость на момент поступления не всегда еще окончательно сформирована, то до принятия специального решения о включении этих объектов в состав материально-производственных запасов, их следует оприходовать на счет учета вложений во внеоборотные активы. Для этого, в типовой конфигурации предназначены документы "Поступление ОС", "Поступление оборудования" и "Передача оборудования в монтаж". Они формируют операции по счетам 08 и 07, на которых ведется учет приобретенного имущества.

После того, как первоначальная стоимость объекта определена, он может быть отражен в бухгалтерском учете в составе МПЗ. Отражение в бухгалтерском учете указанной операции осуществляется документом "Ввод в эксплуатацию ОС". На закладке "Общие сведения" документа надо установить флажок "Отразить в составе материально-производственных запасов", а на закладке "Бухгалтерский учет" указать материал и место хранения (рис. 7 и 8).

Рис. 7. Закладка "Общие сведения" с установленным флажком "Отразить в составе материально-производственных запасов"

Рис. 8. Закладка "Общие сведения" при установленном флажке "Отразить в составе материально-производственных запасов".

В бухгалтерском учете документ формирует проводки по дебету счета 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

В налоговом учете объект отражается в составе амортизируемого имущества. Для учета таких объектов в конфигурации предусмотрен забалансовый счет Н05.МЦ "Основные средства в составе МПЗ". Одновременно документом формируются проводки, отражающие поступление соответствующего материала на вспомогательный забалансовый счет Н02.МЦ "Материалы, учитываемые в составе ОС" (только количество). Это требуется для обособленного учета объектов, отраженных в составе МПЗ, корректного отражения сумм временных разниц, и контроля остатков материалов по налоговому учету.

Рис. 9. Проводки, формируемые документом "Ввод в эксплуатацию ОС" при отражении основного средства в составе МПЗ

Примечание:
Забалансовый счет Н05.МЦ "Основные средства в составе МПЗ" предназначен для ведения налогового учета основных средств, отраженных в бухгалтерском учете в составе МПЗ. По дебету счета отражается первоначальная стоимость объектов основных средств. Записи по кредиту данного счета производятся в случае выбытия соответствующего объекта основных средств. Проводки по счету формируются автоматически при проведении документов поступления и выбытия объекта основных средств.
Вспомогательный забалансовый счет Н02.МЦ "Материалы, учитываемые в составе ОС" предназначен для количественного учета материалов, учитываемых в налоговом учете в составе основных средств. Проводки по счету формируются автоматически: по дебету - при проведении документов поступления основных средств, отраженных в бухгалтерском учете в составе МПЗ; по кредиту - при проведении документов выбытия материалов, учитываемых в составе основных средств. При передаче материала в эксплуатацию, проводки по кредиту счета формируются в первую очередь.

Таким образом, документ "Ввод в эксплуатацию ОС" отражает переход объекта из внеоборотных активов в состав материально-производственных запасов, поэтому реквизит "Начислять амортизацию" на закладке "Общие сведения" недоступен. Непосредственно ввод в эксплуатацию отражается в учете одновременно с началом использования объекта для производственных целей.

Следует обратить внимание, если объект отражен в бухгалтерском учете, как материал, а в налоговом учете, как основное средство, то для отражения любой операции с этим объектом требуется оформить два документа: один документ - для отражения операции в бухгалтерском учете, второй документ - для отражения операции в налоговом учете. Каждая операция должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете одновременно.

Передача в производство материала, учитываемого в составе основных средств, осуществляется в бухгалтерском учете при помощи документа "Передача материалов в эксплуатацию". В налоговом учете эта операция отражается не документом, а установкой реквизитов справочника "Основное средство":

• в реквизите "Дата ввода в эксплуатацию" указывается дата ввода в эксплуатацию;
• устанавливается флажок "Начислять амортизацию" (запись периодического реквизита необходимо произвести на дату ввода в эксплуатацию).

При проведении, документ "Передача материалов в эксплуатацию" формирует проводку по кредиту счета Н02.МЦ, отражающую в налоговом учете ввод в эксплуатацию соответствующего материала.

Рис. 10. Проводки, формируемые документом "Передача материалов в эксплуатацию", при передаче в производство основных средств, отраженных в составе МПЗ.

Списание материала, учитываемого в составе основных средств, в бухгалтерском учете следует оформлять при помощи документа "Списание материалов в эксплуатации", который отражает выбытие объектов инвентаря (хозяйственных принадлежностей), связанное с истечением срока полезного использования. Для отражения операции выбытия в налоговом учете, необходимо сформировать документ "Списание ОС". В этом случае реквизиты "Первоначальная стоимость" и "Начисленная амортизация" должны оставаться незаполненными. При проведении документа "Списание ОС" формируются проводки по списанию первоначальной стоимости, со счета Н05.МЦ и сумм начисленной амортизации со счета Н05.02 (рис. 11).

Рис. 11. Проводки, формируемые при списании основных средств, отраженных в составе МПЗ.

Амортизация основных средств, отраженных в бухгалтерском учете в составе МПЗ, начисляется только в налоговом учете, в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Начисление амортизации отражается документом "Начисление амортизации и погашение стоимости". При этом формируются проводки по кредиту счета Н05.02 на сумму начисленной амортизации (рис. 12).

Рис. 12. Проводки, формируемые при начислении амортизации по основным средствам, отраженным в составе МПЗ

В конфигурации реализован механизм расчета временных разниц по основным средствам, отраженным в бухгалтерском учете в составе МПЗ, для организаций, использующих ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Формирование проводок, отражающих признание отложенных налоговых активов, и обязательств, производится при проведении документа "Закрытие месяца". В месяц ввода в эксплуатацию основных средств, отраженных в составе МПЗ, при проведении документа "Закрытие месяца", отражается признание отложенных налоговых активов по этим основным средствам. В последующих периодах, по мере начисления амортизации в налоговом учете, при проведении документа "Закрытие месяца" автоматически фиксируется списание отложенных налоговых обязательств. Для учета временных разниц при проведении документа "Закрытие месяца", в списке выполняемых действий следует выбрать "Учет временных разниц (ПБУ 18/02)".

В справочнике "Основные средства", если объект, отражен в бухгалтерском учете в составе МПЗ, в форме диалога элемента справочника установлен флажок "Отражен в составе МПЗ".

При установленном флажке "Отражен в составе МПЗ" на закладке "Бухгалтерский учет" указан материал, в который переквалифицировано основное средство, а закладка "Модернизация" - отсутствует. Если основное средство принято к учету документом "Ввод в эксплуатацию ОС" - флажок недоступен (рис. 13).

Рис. 13. Диалог элемента справочника "Основные средства" для основного средства, отраженного в составе МПЗ.

Учет основных средств, стоимостью свыше 20 000 рублей

Объекты, стоимостью свыше 20 000 рублей отражаются на счете учета вложений во внеоборотные активы, для чего в типовой конфигурации предназначены документы "Поступление ОС", "Поступление оборудования" и "Передача оборудования в монтаж". Ввод в эксплуатацию таких объектов, а также объектов стоимостью от 10 000 до 20 000 рублей, которые согласно учетной политики организации отражаются в составе основных средств, осуществляется при помощи документа "Ввод в эксплуатацию ОС". При проведении документа, основное средство отражается в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства", в налоговом учете - Н05.01 "Первоначальная стоимость основных средств". Дальнейшие операции осуществляются при помощи документов по учету основных средств.

По закону все организации в обязательном порядке должны предоставлять своим работникам спецодежду, так как она необходима для защиты от нежелательного воздействия окружающей среды при выполнении обязанностей.

Учет спецодежды в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 производится в соответствии с приказом Министерства Труда № 997н. В данной пошаговой инструкции мы подробно рассмотрим весь процесс списания спецодежды в 1С с разными сроками полезного использования в связи с тем, что нормы учета для них различаются.

Прежде всего, вы должны отразить в программе покупку самой спецодежды. Для этого перейдите в раздел «Покупки» и создайте новый документ «Поступление (акты, накладные)».

Заполните шапку документа, указав стандартные реквизиты поставщика, вашу организации и то, где будут числиться покупаемые товары.

В нашем случае организация приобретает резиновые сапоги, халат х/б синий и перчатки х/б. Как вы можете заметить, что на рисунке выше у всех номенклатурных позиций проставлен счет учета 10.10. 1С 8.3 заполнила его автоматически.

Если у вас этого не произошло, перейдите в карточку соответствующей номенклатурной позиции и убедитесь в том, чтобы в качестве вида номенклатуры была установлена «Спецодежда».

Так же проверим правила определения счетов учета покупаемых нами резиновых сапог. Приоритетным для нее является счет 10.10.

Больше ничего в данном документе мы заполнять не будем. Теперь его можно провести и проверить правильность формирования движений.

Передача в эксплуатацию

После отражения в 1С 8.3 факта поступления спецодежды, она стала числиться на основном складе счет 10.10. Теперь можно произвести её выдачу непосредственно сотрудникам организации. Для этого служит документ «Передача материалов в эксплуатацию». Создать его можно на основании только что созданного нами поступления спецодежды.

1С Бухгалтерия автоматически заполнила все возможные поля, но предположим, что мы хотим передать в эксплуатацию лишь резиновые сапоги в количестве 10 штук. В табличной части укажем физ. лицо – Абрамова Геннадия Сергеевича. Именно за ним теперь будут числиться резиновые сапоги.

Обратите особое внимание на заполнение графы «Назначение использования», которая отмечена на изображении выше. В нее помещается элемент специального справочника, в котором указывается порядок погашения стоимости спецодежды и спецоснастки.

Данный справочник вы можете заполнить самостоятельно. В рамках нашего примера был выбран линейный способ погашения стоимости. Отражать расходы мы собираемся на 25 счете.

Предположим, что срок полезного использования для резиновых сапог в данном примере назначения будет составлять 11 месяцев. В соответствии с законодательством такую спецодежду можно списать сразу, если данный срок не превышает 12 месяцев.

После внесения всех данных документ можно провести.

Списание спецодежды

На основании передачи материалов в эксплуатацию можно списать эту спецодежду.

Документ заполнился автоматически, и нам осталось только изменить количество списываемых резиновых сапог.

После проведения документа в проводках можно убедиться в том, что все сапоги в количестве 10 штук были списаны со счета МЦ.02.

Возврат из эксплуатации

Иногда на практике встречаются такие случаи, когда спецодежду нужно вернуть из эксплуатации. Причин такому явлению может быть много, например, увольнение, больничный, командировка или перевод сотрудника.

Документ возврата их эксплуатации можно создать на основании передачи материалов в эксплуатацию.

В данном случае, так же как и в предыдущем примере, достаточно только указать количество. На изображении ниже представлен пример возврата одной пары резиновых сапог.

После проведения документа мы видим, что со счета МЦ.02 списана одна пара стоимостью 150 рублей. Счет учета сапог изменился с 10.11.1 (в эксплуатации) на 10.10 (на складе).

Погашение стоимости

Внесем в ранее введенную передачу спецодежды в эксплуатацию еще одну позицию – «Халат х/б синий» в количестве 5 штук. В назначении использования халата укажем, что срок его полезного использования будет составлять 18 месяцев, то есть полтора года.

Погашение стоимости халата будет производиться при закрытии месяца. В рамках нашего примера все документы были проведены от сентября 2017 года. В связи с этим нужная нам операция по погашению стоимости халата будет произведена уже при закрытии октября 2017 года. Аналогичная схема применяется и при амортизации основных средств.

Рассмотрим проводки, которые создала операция погашения стоимости спецодежды и спецоснастки в октябре 2017 года. Как показано на рисунке ниже для халата было произведено списание на сумму 97,22 рублей. На эту сумму в течение 18 месяцев будет производиться погашение стоимости данной позиции.

В соответствии с указанными данными в назначении использования расчет получился следующим:

• 5 (количество халатов) * 350 (цена одного халата) / 18 (срок полезного использования) = 97,22 рублей.

Отчетность

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.11.1 за октябрь 2017 года. Обратите внимание, что для уточнения наличия спецодежды и спецоснастки на складе нужно использовать счет 10.10.

На приведенном ниже рисунке мы видим не только какая сумма была по халату в конце и начале октября, но и погашенные 97,22 рублей.

Рад снова всех приветствовать на сайте . В очередной статье мы продолжим рассматривать особенности выполнения регламентированных операций закрытия месяца в 1С БУХ и вопросы непосредственно связанные с этим процессом. И сегодня на очереди регламентированная операция . Как обычно рассмотрим теоретические особенности учета спецодежды и практические примеры выполнения операций в 1С: поступление, передача в эксплуатацию и погашение стоимости спецодежды. Также напомню, что все статьи посвященные закрытию месяца Вы можете найти .

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Самый простой вариант учета спецодежды со сроком полезного использования до 1 года. Эта спецодежда учитывается как материально-производственные запасы (даже если по стоимость достигает порога ОС) и списание её стоимости на затраты осуществляется единовременно для упрощения учета.

Второй вариант – это спецодежда со сроком полезного использования более 1 года, которая по стоимости не может относиться к основным средствам (менее 40 000 руб.). Этот вид спецодежды также учитывается в составе материально-производственных запасов (МПЗ), но в бухгалтерском учете не списывается единовременно в затраты. Стоимость погашается линейным способом при выполнении операций закрытия месяца «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки» . А в налоговом учете стоимость списывается единовременно. В результате возникает временная разница, которая постепенно компенсируется при списании стоимости в бухгалтерском учете.

Третья разновидность имеет срок полезного использования более 1 года и стоимость более 40 000 руб. Такая спецодежда входит в состав основных средств и учитывается в порядке, который применяется для учета ОС (отражается в составе имущества подлежащего амортизации).

Для учета спецодежды в бухгалтерском учета используются следующие счета:

• 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» ;
• 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации» ;
• МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации (забалансовый)» .

Передача спецодежды в эксплуатацию

Рассмотрим на примере особенности учета спецодежды в 1С Бухгалтерия. Напомню, что примеры я делаю в новом интерфейсе программы «Такси». О том как перейти на этот интерфейс или вернуть прежний я писал в статье .

Итак, в нашей организации выдается два вида спецодежды:

• Резиновые сапоги для мойки – 1 пару сроком на 1 год;
• Костюм для мойки – 1 комплект сроком на 3 года.

Поступление спецодежды в 1С отражается так же как и поступление обычного товара или материала, отличие лишь в счете учета. Спецодежда учитывается на счете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». Поэтому я не стану на этом заострять внимание, будем считать, что спецодежда уже к нам поступила от поставщика. Для отражения процесса передачи спецодежды в эксплуатацию используется документ «Передача материалов в эксплуатацию» .

Давайте сразу создадим два элемента этого справочника. Первый для учета погашения стоимости резиновых сапог. Поскольку срок использования определен не более года, то сапоги относятся к первой категории спецодежды и их стоимость будет сразу списываться в расходы — способ погашения будет «Погашение стоимости при передачи в эксплуатацию» . Способ отражения расходов: «Амортизация (счет 20.01)». Этот элемент у меня уже был создан ранее и мне подходят его настройки. Не забывайте полностью заполнить аналитику счета затрат иначе программа выдаст ошибку при закрытии месяца.Ещё одно поле — количество по нормативу выдачи — 1 пара.

Аналогично создадим ещё один элемент справочника «Назначения использования», который будет относиться к спецодежде «Костюм для мойки». Эта спецодежда имеет срок полезного использования 36 месяцев (3 года), поэтому относится ко второй категории и её стоимость в бухгалтерском учете будет погашаться постепенно линейным способом. Поэтому в поле «Способ погашения стоимости» выбираем «Линейный». Способ отражения расходов тот же.

Теперь вернемся в документ «Передача материалов в эксплуатацию» и отразим выдачу спецодежды сотруднику Иванову: 1 пару сапог и 1 комплект костюма для мойки. Документ необходимо заполнить так как указанно на скриншоте.

Проведем документ и проанализируем проводки. Первые две проводки отражают факт того, что спецодежда теперь будет учитываться на дебете счета 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации».

Две другие проводки отражают списание стоимости спецодежды в расходы на счет 20.01 «Основное производство» с кредита счет 10.11.1, который использовался в первых двух проводках. Сапоги списываются в расходы и по бухгалтерскому и по налоговому учету, в то время как костюм только по налоговому учету. В результате возникает временная разница (ВР). Проводки по бухгалтерскому учету будут производиться при проведении документа закрытия месяца «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки» в течение 36 месяцев.

Последняя пара проводок использует забалансовый счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» , на дебете которого учитывает нашу спецодежду. Он используется для того чтобы бухгалтера была возможность отслеживать спецодежду находящуюся на руках у работников.

Операция закрытия месяца «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки»

Однако обратите внимание, что списание начнется в месяце следующем за тем, в котором спецодежда была передана в эксплуатацию. В нашем случае в августе 2014. Выполним закрытие месяца за август 2014 года с помощью одноименного сервиса программы 1С Бухгалтерия и посмотрим проводки.

Формируется проводка, где с кредита счета 10.11.1 списывается часть стоимости спецодежды в затраты на дебет счета 20.01 в размере 138,9 руб. = 5 000 руб. (первоначальная стоимость) / 36 месяцев (срок использования). Также обратите внимание на цифры в разделе налогового учета в полях ВР – временная разница, которые компенсируют разницу возникшую между налоговым и бухгалтерским учетом во время передачи спецодежды в эксплуатацию.

На этом сегодня всё! Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя!

Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !

МЦ 04 забалансовый счет - что это? Разберем, что из себя представляет забалансовый счет МЦ.04, предусмотренный планом счетов программы «1С:Бухгалтерия», и в каких случаях он используется.

Для чего нужны забалансовые счета МЦ (МЦ.01, МЦ.02, МЦ.03, МЦ.04)

В плане счетов программы «1С:Бухгалтерия» присутствует целый ряд дополнительных забалансовых счетов помимо 11 общепринятых. Это сделано для более тщательного и удобного учета.

Счет МЦ.04 является субсчетом счета МЦ «Материальные ценности в эксплуатации» наряду с еще тремя субсчетами:

• МЦ.01 «Основные средства в эксплуатации»,
• МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации»,
• МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации».

МЦ.02— забалансовый счет, используемый для учета спецодежды, выданной сотруднику для выполнения им своих служебных обязанностей. Счет МЦ.03 накапливает информацию по переданному в эксплуатацию специальному инструменту и оборудованию. Счет МЦ.01 часто используется, если основное средство по-разному отражается в налоговом и бухгалтерском учете.

Введение в учет этих счетов обусловлено необходимостью контроля за имуществом, списанным с баланса организации, учтенным в затратах, но используемым в хоздеятельности организации. По их дебету отражаются ценности, подлежащие учету, в разрезе номенклатурных позиций, материально ответственных лиц и мест хранения. По кредиту отражается списание активов. При этом проводки записываются только по дебету или только по кредиту таких счетов — корреспонденция забалансовым счетам не свойственна.

Ознакомиться с особенностями использования забалансовых счетов в учете можно в статье .

Записи по дебету счета МЦ.04

Согласно Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для оприходования инвентаря и хозпринадлежностей используется балансовый счет 10.09. Для отражения данной хозоперации в программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрен документ «Поступление товаров и услуг».

При принятии к учету инструментов и прочего инвентаря создается новый документ с видом операции «Покупка, комиссия». Документ заполняется с указанием:

• что приходуется,
• от кого,
• в каком количестве,
• по какой цене.

В качестве дебетового счета учета выбирается счет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Запись по кредиту счета 10.09 проходит при передаче инвентаря и прочего хозимущества в эксплуатацию. Для этого создается и проводится документ «Передача материалов в эксплуатацию».

При передаче инвентаря заполняется закладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:

• выбирается по позициям номенклатура передаваемых ценностей,
• сотрудник, принимающий их в пользование,
• указывается счет учета 10.09 и способ отражения затрат.

При проведении документа происходит списание ценностей со счета учета 10.09 на счет затрат. Одновременно данные ценности проходят по дебету счета МЦ.04 в разрезе номенклатуры, количества и материально ответственных лиц. Таким образом можно организовать надлежащий контроль за сохранностью имущества организации.

Документ «Передача материалов в эксплуатацию» позволяет распечатать ведомость учета выдачи (форму МБ-7) или требование-накладную (форму М-11). При необходимости можно сменить материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность хозяйственных ценностей, учтенных за балансом.

Записи по кредиту счета МЦ.04

Запись по кредиту счета МЦ.04 происходит при фактическом выбытии имущества. Для этого создается новый документ «Списание материалов из эксплуатации». В данном документе заполняется закладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:

• указывается номенклатура и количество выбывающего имущества,
• документ передачи его в эксплуатацию,
• лицо, ответственное за его хранение.

Документ позволяет распечатывать Акт на списание (форму МБ-8).

Инвентаризация счета МЦ.04

Для организаций проведение инвентаризации — обязательная процедура (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). При этом ревизии должны подвергаться как балансовые, так и забалансовые счета.

Подробнее ознакомиться с процедурой инвентаризации забалансовых счетов можно в материале .

Забалансовый учет инвентаря и прочего хозяйственного имущества ведется для контроля за его сохранностью. В силу этого инвентаризация подобного имущества — необходимость, позволяющая выявить фактическое наличие числящегося в учете имущества. В программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрена дополнительная обработка, используемая в документе «Инвентаризация товаров на складе». Она позволяет инвентаризировать ценности на забалансовом счете МЦ.04.

Итоги

Забалансовый счет МЦ.04 применяется пользователями бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» для учета переданного в эксплуатацию инвентаря и хозпринадлежностей. Поступление МПЗ проходит по дебету этого счета, а выбытие —по его кредиту. Аналитика ведется в количественном выражении, по номенклатурным позициям и материально ответственным лицам.

Достаточно часто нас спрашивают о том, как учесть материальные ценности стоимостью до 40 тыс. рублей? Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", они могут быть отражены в составе материально-производственных запасов. Безусловно, значительно выгоднее включить стоимость таких ТМЦ в расходы единовременно, нежели начислять амортизацию. Но некоторые номенклатурные позиции являются достаточно ценным имуществом. Например, в эту категорию часто попадает офисная и бытовая техника: ноутбуки, принтеры, телевизоры, холодильники и т.д. Просто списать их, как обычные материалы, «рука не поднимается». Хотелось бы учитывать данное имущество в разрезе материально-ответственных лиц и контролировать его наличие. Как же организовать такой учет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0?

Первым делом, отражаем поступление ТМЦ.

Создаем документ с видом «Товары (накладная)», в качестве счета учета указываем 10.09

Если в вашем документе нет колонок для выбора счетов учета, то нужно немного изменить настройки программы. Подробно об этом я рассказывала в статье Почему в документах в 1С 8 не видно счета учета?
После проведения поступления формируются следующие движения по счетам учета.

Затем необходимо передать ТМЦ в эксплуатацию и списать их стоимость на затраты. Но сначала нужно убедиться, что в программе включена необходимая функциональность. Переходим на вкладку «Главное».

В разделе «Запасы» устанавливаем галочку «Спецодежда и спецоснастка».

Затем закрываем форму, переходим на вкладку «Склад» и выбираем пункт «Передача материалов в эксплуатацию».

Заполняем закладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Что нужно указать в колонке «Способ отражения расходов»?
Здесь выбирается элемент одноименного справочника, содержащий информацию о счете затрат и субконто, на которые нужно списать стоимость ТМЦ.
Можно выбрать существующий способ или добавить новый.

Проводим документ и видим следующие движения по счетам учета.

Одновременно с включением стоимости ТМЦ в состав затрат, происходит помещение данной номенклатуры на забалансовый счет «МЦ.04», где ведется учет в разрезе материально-ответственных лиц.
В любое время по данному счету можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость и увидеть материалы, находящиеся в эксплуатации.

Когда возникнет необходимость окончательно списать ТМЦ, например, в связи с поломкой или физическим износом, нужно воспользоваться документом «Списание материалов из эксплуатации».

При этом будет сформирована обратная проводка по счету «МЦ.04».