Налогообложение стипендии. Ндфл со стипендии

Бизнес планы

Если мы не будем удерживать НДФЛ то эти выплаты д.быть стипендией, а чтобы быть стипендией они д.быть ежемесячными?

От налогообложения НДФЛ освобождены только стипендии. При этом стипендии не обязательно должны быть ежемесячными.

Порядок выплаты стипендии один раз в месяц установлен только в отношении государственной академической стипендии. Некоммерческое образовательное учреждение может самостоятельно установить порядок выплаты стипендии.

Обоснование

1.Письмо Минфина России от 03.07.2012 № 03-04-05/3-825

«Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ стипендий студентов учреждений высшего профессионального образования, а также о налогообложении ежемесячной надбавки к стипендии, выплачиваемой из стипендиального фонда.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стипендий студентов учреждений высшего профессионального образования и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 11 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Таким образом, стипендии студентов учреждений высшего профессионального образования освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Вместе с этим сообщаем, что оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц выплачиваемой студентам учреждений высшего профессионального образования из стипендиального фонда ежемесячной надбавки к стипендии в ст. 217 Кодекса не содержится*».

2.Письмо Минфина России от 28.09.2015 № 03-04-06/55270

«Вопрос: О налогообложении НДФЛ материальной помощи, ежемесячных денежных выплат и денежного поощрения за успехи в обучении, выплачиваемых образовательным учреждением обучающимся.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, выплачиваемых обучающимся лицам образовательным учреждением, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, согласно пункту 7 статьи 16 Закона Красноярского края от 26.06.2014 № 6-2519 "Об образовании в Красноярском крае" (далее - Закон от 26.06.2014 № 6-2519) нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения, в пределах стипендиального фонда может оказываться материальная поддержка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18.1 Закона от 26.06.2014 № 6-2519 слушателям с ограниченными возможностями здоровья из семей со среднедушевым доходом ниже величины прожиточного минимума, установленной в районах Красноярского края на душу населения, слушателям, являющимся детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, лицами из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, осваивающим программы профессионального обучения в краевых государственных профессиональных образовательных организациях, предоставляется ежемесячная денежная выплата.

Согласно пункту 2 статьи 18.1 Закона от 26.06.2014 № 6-2519 слушателям с ограниченными возможностями здоровья, слушателям, являющимся детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, лицами из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, осваивающим программы профессионального обучения в краевых государственных профессиональных образовательных организациях, предоставляется ежемесячное денежное поощрение за успехи в обучении.

При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Статьей 217 Кодекса предусмотрены случаи освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц определенных видов доходов.

Так, в соответствии с пунктом 11 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, выплачиваемой образовательным учреждением обучающимся лицам, а также доходов в виде ежемесячных денежных выплат* и ежемесячного денежного поощрения за успехи в обучении, выплачиваемых слушателям учебного заведения, в статье 217 Кодекса не содержится».

3.Закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"

<...>

«Статья 36. Стипендии и другие денежные выплаты

1. Стипендией признается денежная выплата, назначаемая обучающимся в целях стимулирования и (или) поддержки освоения ими соответствующих образовательных программ.

2. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды стипендий:

1) государственная академическая стипендия студентам;

2) государственная социальная стипендия студентам;

3) государственные стипендии аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам;

4) стипендии Президента Российской Федерации и стипендии Правительства Российской Федерации;

5) именные стипендии;

6) стипендии обучающимся, назначаемые юридическими лицами* или физическими лицами, в том числе направившими их на обучение;

7) стипендии слушателям подготовительных отделений в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом».

<...>

4.Постановление Правительства РФ от 27.06.2001 № 487 "Об утверждении Типового положения о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов"

<...>

«III. Порядок назначения и выплаты государственных
академических и именных стипендий

<...>

20. Выплата государственной академической стипендии производится один раз в месяц.»*

<...>

Скачайте формы

По Налоговому кодексу РФ налог на доходы физических лиц со стипендии не взимается. Входит ли в понятие «стипендия» премия студенту за успехи в учебе и научной деятельности? И есть ли документы, регламентирующие подоходный налог с такой выплаты из стипендиального фонда?

Письмом Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06 до ректоров вузов было доведено письмо Федеральной налоговой службы от 04.03.2005 N 04-1-03/848 за подписью заместителя руководителя И.Ф. Голикова. В указанном письме говорится о том, что «в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Далее в письме приводятся конкретные примеры выплат студентам, которые не облагаются подоходным налогом, хотя премии студентам при этом не упоминаются.

Ндфл со стипендии

на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории РФ жилья, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение на территории РФ жилья.

Кроме того, одаряемый должен не позднее 3 мая 2019 г. (по доходу, полученному в 2019 году) (ст. 6.1 НК РФ) представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Выпуск от 16 июля 2010 года

Расходы на выплату стипендии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поскольку обязанность организации по выплате стипендии ученику, обучающемуся по ученическому договору, установлена трудовым законодательством, то данный расход признается обоснованным (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ). Вместе с тем заметим, что, по мнению Минфина России, стипендии ученикам, с которыми по окончании обучения трудовые договоры не заключены, не учитываются в расходах при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123 (п. 3), от 13.02.2007 N 03-03-06/1/77).

Учет названных расходов производится на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» (в зависимости от вида осуществляемой организацией деятельности) в корреспонденции в данном случае со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму начисленной стипендии) и другими счетами (в зависимости от вида расхода) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Берётся ли НДФЛ со стипендии

Согласно пункту 11 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

медицинское учреждение заключило договор целевого обучения с мед.университетом и договор о целевом обучении с гражданином, не работником учреждения. По условиям договора о целевом обучении учреждение обязано предоставить меры социальной поддержки в виде стипендии. Нужно ли удерживать НДФЛ со стипендии?

Налог на доходы физических лиц

КБК – это перечень единых для всех кодов бюджетной классификации. Он утверждается Министерством финансов Российской Федерации. В нем находятся все статьи расходов бюджетных средств, ассигнований. Коды являют собой двадцатизначные числа. Так вот, для индивидуального предпринимателя код бюджетной классификации НДФЛ нужен для уплаты подоходного налога за себя и за своих работников (если они имеются).

Самой главной проблемой уплаты НДФЛ является определение объекта налогообложения. Ввиду неоднозначности в законодательстве РФ часто возникают спорные ситуации, когда разная трактовка тех или иных видов дохода приводит к нарушению прав налогоплательщика.

Стипендия по ученическому договору: будут ли взносы и НДФЛ

Возможность заключения ученического договора предусмотрена ст. 198 ТК РФ, а обязанность по выплате ученику стипендии в периоде его учебы установлена ст. 204 ТК РФ. На учеников распространяется трудовое законодательство (ст. 205 ТК РФ). Но отношения по ученическому договору между работодателем и учеником не являются трудовыми. Дело в том, что трудовые отношения возникают на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ). А в рассматриваемой ситуации трудовой договор не заключается. Ученический договор не относится к гражданско-правовым договорам, поскольку вопросы его заключения регулируются не гражданским, а трудовым законодательством.

Таким образом, поскольку выплата стипендии по ученическому договору осуществляется вне рамок трудовых отношений или гражданско-правовых договоров, она страховыми взносами не облагается. Это подтверждают чиновники (письма Минтруда России от 26.02.2015 № 17-3/В‑83, ПФР № НП‑30-26/9660 и ФСС России № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014) и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 03.12.2013 № 10905/13).

Призывы не платить налоги подрывают бюджетную сферу государства

Напомним, что Миндоходов будет настаивать на внесении в налоговые декларации о доходах страховых компаний данных о застрахованных клиентах . Поскольку объемы схем минимизации налоговых обязательств посредством использования инструментов псевдострахования в 2013 году составил порядка 3 млрд грн, сообщили в пресс-службе Министерства доходов и сборов Украины со ссылкой на итоги плановых проверок страховых компаний.

«Неуплата налогов в первую очередь приводит к несвоевременному получению местными бюджетами средств на осуществление расходов по оплате труда работников бюджетных учреждений , а также стипендий, пенсий, социальных выплат и тому подобное», — говорится в сообщении.

Государственная социальная стипендия в 2019 году

Для получения социальной стипендии в 2019 году вам нужно предоставить справку из органа социальной защиты населения по месту жительства. Срок действия этой справки один календарный год, следовательно, для назначения «социалки» ее необходимо предоставлять ежегодно.

Сумма государственной социальной стипендии определяется образовательным учреждением самостоятельно, но не может быть ниже минимальной суммы стипендии, которая составляет минимум 2010 руб в 2019 учебнои году для студентов ВУЗов и от 730 руб. студентам колледжа.

"Советник в сфере образования", 2010, N 5

Многие образовательные учреждения выплачивают стипендии своим учащимся, студентам, аспирантам, докторантам... Конечно, охватить все нюансы исчисления, налогообложения и учета стипендий в рамках одной статьи невозможно, но тем не менее мы постараемся осветить ряд актуальных вопросов.

О налогообложении стипендий

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные физическим лицом в соответствии с действующим российским законодательством, признаются доходами, полученными от источника в РФ.

При этом в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от данного налога) стипендии:

учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые им этими учреждениями, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые им этими учреждениями;
стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;
стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Как видим, Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении источника финансирования стипендий для учащихся, студентов, аспирантов и докторантов - главное, чтобы стипендия выплачивалась им тем образовательным учреждением, где они обучаются, и совершенно не обязательно, чтобы это были средства бюджета.

Причем, как разъяснялось еще в Письме ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848 (доведено Письмом Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06), от НДФЛ освобождаются в том числе и повышенные стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в порядке, определенном ученым советом данного учреждения или научной организации.

В том же Письме также разъяснялось, что поскольку в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, то не надо облагать НДФЛ и выплаты в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда в порядке, предусмотренном Типовым положением N 487.

А вот в случае, если студенту выплачивается не стипендия или не только стипендия, но еще и материальное поощрение за успехи в учебе и активное участие в научно-исследовательской работе, предусмотренное уставом вуза (п. 7 ст. 16 Закона N 125-ФЗ), такие выплаты облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке , ведь они не являются ни стипендиями, ни мерами социальной поддержки за счет стипендиального фонда.

Особого внимания заслуживают случаи, когда образовательное учреждение бесплатно обучает в своей аспирантуре своих собственных сотрудников и, возможно, даже выплачивает им стипендии. Как разъяснялось в Письме УФНС России по г. Москве от 17.09.2007 N 20-12/088410, действующим налоговым законодательством не предусмотрено включение в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль выплат стипендий сотрудникам-аспирантам и прочих сопутствующих расходов по подготовке диссертаций аспирантов и соискателей, являющихся сотрудниками организации и обучающихся на бесплатной основе. Кроме того, такое образовательное учреждение не вправе учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату договорных услуг привлеченных преподавателей по бесплатному обучению в аспирантуре сотрудников организации - в связи с несоответствием таких расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и на основании п. п. 16 и 29 ст. 270 НК РФ.

Примечание редакции. Оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемых из стипендиального фонда в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" и Типовым положением о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки (утв. Постановлением Правительства РФ от 27.06.2001 N 487) по решению руководителя образовательного учреждения или научной организации на основании личного заявления нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, в ст. 217 НК РФ не содержится. Такую позицию занял Минфин России в Письме от 06.09.2010 N 03-04-06/3-201.

Об алиментах со стипендий

В соответствии с пп. "б" п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, удержание алиментов производится в том числе и со стипендий, выплачиваемых:

обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования;
аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях;
слушателям духовных учебных заведений.

В соответствии с нормами Семейного кодекса РФ, в частности ст. ст. 80, 99 - 100, 109 СК РФ, алименты могут взыскиваться в судебном порядке либо уплачиваться по соглашению, заключенному между родителями. В первом случае основанием для удержания алиментов будет исполнительный лист, а во втором - нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Причем согласно п. 2 ст. 100 Семейного кодекса РФ нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.

По общему правилу, установленному в ст. 81 Семейного кодекса РФ, суды обычно взыскивают с родителей алименты в следующих размерах:

на одного ребенка - четверть заработка или иного дохода (25%);
на двух детей - треть заработка или иного дохода (33%);
на трех и более детей - половину заработка или иного дохода (50%).

Впрочем, суд вправе уменьшать или увеличивать эти доли с учетом материального, семейного положения и других обстоятельств.

В случае если родители заключили нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, они сами смогли договориться о размере алиментов. Причем в соответствии с п. 2 ст. 104 Семейного кодекса РФ в этом случае алименты могут уплачиваться:

в долях к заработку или иному доходу;
в твердой денежной сумме, уплачиваемой периодически;
в твердой денежной сумме, уплачиваемой единовременно;
путем предоставления имущества;
а также иными способами, относительно которых достигнуто соглашение.

Причем в соглашении об уплате алиментов может быть предусмотрено сочетание различных способов уплаты алиментов. Но в любом случае размер алиментов, уплачиваемых по соглашению, не может быть ниже размера алиментов, которые могли бы выплачиваться при взыскании алиментов в судебном порядке (исходя из долей, рассмотренных выше, установленных ст. 81 Семейного кодекса РФ).

Поскольку, как мы уже выяснили, НДФЛ со стипендий не удерживается, исчислять алименты, установленные в процентном отношении от дохода "алиментщика", нужно исходя из полной суммы причитающейся ему стипендии.

О бюджетном учете стипендий

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации, утвержденными Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н, расходы на выплату стипендий студентам, учащимся, аспирантам, докторантам, ординаторам, а также расходы за счет стипендиального фонда на социальную поддержку учащихся, студентов и аспирантов учебных заведений профессионального образования относятся на статью 290 "Прочие расходы".

В Методических рекомендациях по применению классификации операций сектора государственного управления (Письмо Минфина России от 05.02.2010 N 02-05-10/383) предусмотрен аналитический код 290.2 "Выплата стипендий", по которому производится выплата стипендий:

ученым, научным работникам;
работникам организаций оборонно-промышленного комплекса;
безработным гражданам, обучающимся по направлению службы занятости;
студентам, учащимся, аспирантам, докторантам;
ординаторам;
а также расходы за счет стипендиального фонда на социальную поддержку учащихся, студентов и аспирантов учебных заведений профессионального образования.

В соответствии с п. п. 197 и 199 Инструкции по бюджетному учету (утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н) начисление и выплата стипендий отражаются на счете КРБ 030218000 "Расчеты по прочим расходам". А расчеты по удержаниям из стипендий, включая удержание алиментов, отражаются на счете КРБ 030403000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" (п. п. 212, 214 Инструкции).

Начисление и выплата стипендий в рамках бюджетной деятельности (за счет бюджетных средств) отражаются записями:

1. Доведение ЛБО на выплату стипендий:

Дебет КРБ 150115290 "Полученные лимиты бюджетных обязательств по расходам на оплату прочих расходов"

Кредит КРБ 150113290 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам на оплату прочих расходов"

доведены ЛБО на выплату стипендий.

2. Начисление стипендии:

Дебет КРБ 140101290 "Прочие расходы"

Кредит КРБ 130218730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам"

начислены стипендии.

Одновременно

Дебет КРБ 150113290 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам на оплату прочих расходов"

Кредит КРБ 150211290 "Принятые бюджетные обязательства на оплату прочих расходов"

приняты бюджетные обязательства перед студентами, аспирантами, докторантами и т.д. по выплате им стипендий;

Кредит КРБ 130403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда"

удержаны алименты со стипендий.

3. Выплата стипендии наличными деньгами из кассы учреждения:

Дебет КРБ 121003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"

направлена заявка на получение наличных денег с лицевого счета для выплаты стипендий;

Дебет КИФ 120104510 "Поступления в кассу"

Кредит КРБ 121003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"

получены в кассу наличные деньги для выплаты стипендий;

Дебет КРБ 130218830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам"

Кредит КИФ 120104610 "Выбытия из кассы"

выплачены стипендии наличными деньгами из кассы учреждения.

4. Выплата стипендий в безналичном порядке (путем зачисления суммы компенсации на банковские карты студентов, аспирантов, докторантов и др.):

Дебет КРБ 130218830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам"

Кредит КРБ 130405290 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим расходам"

выплачены стипендии путем зачисления средств на карты студентов, аспирантов, докторантов и др.

В случае если учреждение выплачивает стипендии в рамках приносящей доход деятельности (за счет средств от приносящей доход деятельности), операции будут аналогичными, но с одновременным отражением увеличения забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждений" по статье 290 КОСГУ.

К сведению. О стипендиях обучающимся в интернатуре и ординатуре

В Письме от 18.08.2010 N 16-3/10/2-7149 Минздравсоцразвития России отмечает, что на сегодняшний день сложилась практика определения размеров стипендий обучающимся по программам послевузовского профессионального образования в интернатуре и ординатуре, подготовка которых осуществляется в системе медицинского и фармацевтического образования, исходя из размеров заработной платы соответствующих работников здравоохранения.

Чиновники подчеркнули, что в отсутствие в законодательстве РФ в сфере образования положений, дающих право интернам и ординаторам получать государственную стипендию, был разработан ведомственный документ Минздрава России - Письмо от 19.01.1993 N 01-16/1-21. В нем предложено выплачивать клиническим ординаторам из числа выпускников вузов стипендию в размере должностного оклада врача-интерна, поступившим в клиническую ординатуру с практической работы - в размере должностного оклада врача соответствующей специальности, определенного на основе ЕТС по должности, занимаемой ими до поступления в ординатуру. Интернам выплаты осуществлялись также в размере должностного оклада врача-интерна.

До этих пор независимо от перехода федеральных бюджетных учреждений на новую систему оплаты труда указанный порядок выплаты стипендий интернам и ординаторам сохранялся.

В рамках совершенствования нормативной базы Министерством запланировано уменьшение размеров выплат обучающимся в интернатуре и ординатуре, производимых образовательными учреждениями и учреждениями науки в настоящее время.

Учитывая необходимость минимизации последствий указанных изменений и недопущения социальной напряженности в среде обучающихся, Министерство начиная с 1 сентября 2010 г. до выхода соответствующих нормативных правовых документов предлагает осуществлять выплаты обучающимся по программам послевузовского профессионального образования в следующих размерах:

2700 руб. - лицам, обучающимся в интернатуре;
2900 руб. - лицам, обучающимся в ординатуре.

М.Л.Аникина

Консультант-эксперт

Издательского Дома "Советник бухгалтера"

Главное в статье: 1)С начисленных студентам стипендий бухгалтер государственного (муниципального) образовательного учреждения удерживать НДФЛ не должен; 2)Соответствующие стипендии не облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса студента (резидент он или нерезидент РФ). На это обращают внимание специалисты главного финансового ведомства; 3)Материальная помощь, выплаченная студентам, подпадает под обложение НДФЛ. На этом настаивают чиновники. Но в некоторых случаях учреждения доказывают в суде право не удерживать налог с таких выплат;

Иван СИДОРОВ, эксперт журнала «Учет в образовании»

Начисленные стипендии - налогооблагаемый доход

Стипендия - денежная выплата, назначаемая обучающимся в целях стимулирования и (или) поддержки освоения ими соответствующих образовательных программ. Это определено в части 1 статьи 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее - Закон об образовании в РФ).
Для целей налогообложения данные выплаты признаются доходами. Основание - подпункт 7 пункта 1, подпункт 7 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ.

Какие стипендии не облагаются НДФЛ

Документ
Доходы, перечисленные в статье 217 Налогового кодекса РФ, не облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса человека (резидент он или нерезидент РФ) (письмо Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-06/6-125)

Как быть с именными и повышенными стипендиями

Отмечу и такой важный нюанс. С рассматриваемых стипендий не надо удерживать НДФЛ, даже если они являются именными в соответствии с пунктом 2 Типового положения о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов (утверждено постановлением Правительства РФ от 27 июня 2001 г. № 487) или выплачиваются в повышенном размере (письма Минфина России от 27 июня 2014 г. № 03-04-06/31068 , ФНС России от 4 марта 2005 г. № 04-1-03/848).
Так, ФНС России указала: стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в повышенных размерах, не подлежат обложению налогом на основании пункта 11 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Данное мнение налоговиков доведено письмом Рособразования от 15 марта 2005 г. № 16-55-69ин/04-06 .

Когда налог следует начислить

Мы уже выяснили, что большинство стипендий независимо от их размера не облагается НДФЛ. Но со стипендий и дополнительных выплат, не предусмотренных пунктом 11 статьи 217 Налогового кодекса РФ, налог удержать придется.
В частности, это касается стипендии, выплачиваемой работодателем согласно ученическому договору (письмо УФНС России по г. Москве от 7 марта 2007 г. № 28-11/021233).
Также НДФЛ удерживают с дополнительных выплат, производимых федеральным государственным органом лицам, заключившим договоры на обучение с обязательством последующего прохождения федеральной государственной гражданской службы (письмо Минфина России от 18 декабря 2013 г. № 03-04-08/55741).

Надбавки к стипендиям

Студент учреждения высшего профессионального образования может получать и ежемесячную фиксированную надбавку из средств стипендиального фонда. Такой вид выплат не оговорен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Значит, оснований для освобождения надбавки от обложения НДФЛ нет. На этом настаивают специалисты главного финансового ведомства (письма от 3 июля 2012 г. № 03-04-05/3-825 , от 9 июня 2012 г. № 03-04-06/3-165 , от 5 апреля 2012 г. № 03-04-06/3-101).

Материальная помощь

На заметку
Решение о выплате студенту материальной помощи принимает руководитель образовательного учреждения

Здесь на первый взгляд все просто. Пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи). Но данное особождение действует лишь в определенных случаях, в число которых выплаты студентам не входят.

Единовременная материальная помощь

За счет средств стипендиального фонда может быть оказана единовременная материальная помощь. Ее получают нуждающиеся студенты профессиональных образовательных организаций и образовательных организаций высшего образования (ч. 15 ст. 36 Закона об образовании в РФ). Эта выплата, по мнению чиновников, облагается налогом (письма Минфина России от 28 января 2015 г. № 03-04-06/3020 ,ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392@). Хотя ранее ФНС России считала иначе. Так, в письме от 3 марта 2005 г. № 04-1-03/848 налоговики сообщили, что выплаты в виде социальной поддержки студентов дневной формы обучения, начисленные за счет средств стипендиального фонда, подпадают под действие пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ и обложению НДФЛ не подлежат (как иные выплаты в соответствии с действующим законодательством).

Шпаргалка

Студент заболел во время производственной практики
Обязано ли предприятие оплачивать листок временной нетрудоспособности студенту, обучающемуся очно и направленному на предприятие на производственную практику? Ответ зависит от того, как оформлены отношения между студентом и предприятием. Если заключен трудовой договор, то с дохода практиканта производятся социальные отчисления. Значит, предприятие должно выплачивать ему пособие по временной нетрудоспособности. Иная ситуация, если по договоренности между вузом и предприятием со студентом трудовой договор не оформлен (например, потому, что студент лишь наблюдает за процессом производства, не участвуя в нем).

То, что выводы чиновников не бесспорны, доказывает и арбитражная практика. Например, в одном из разбирательств ФАС Дальневосточного округа рассмотрел спор между налоговиками и образовательным учреждением (техникумом) и принял сторону последнего (постановление от 21 июля 2003 г. № Ф03-А73/03-2/1650). Аналогичное решение принято в постановлении ФАС Уральского округа от 8 июля 2003 г. № Ф09-1949/03-АК . Не исключено, что в скором времени будут внесены поправки в налоговое законодательство, которые позволят без споров не удерживать налог с рассматриваемых выплат.

Ежемесячные дотации

Электронный журнал
Все нормативные акты, ссылки на которые даны в статье, есть в разделе «Правовая база » (обновляется ежедневно)

В ряде регионов приняты положения о выплате дотаций наименее обеспеченным студентам.
Так, долгое время действовало Положение о порядке назначения и выплаты дотаций остронуждающимся студентам вузов г. Москвы, утвержденное распоряжением мэра Москвы от 19 августа 1999 г. № 897-РМ (с 1 января 2015 года утратило силу).
Порядок налогообложения таких выплат разъяснен в письме Минфина России от 1 декабря 2014 г. № 03-04-07/61181 . Чиновники были лаконичны. Статьей 217 Налогового кодекса РФ не оговорен рассматриваемый случай. Следовательно, указанные суммы дотаций подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Разъясняет Минфин России

Стипендии: учет и налогообложение

Многие образовательные учреждения выплачивают стипендии своим учащимся, студентам, аспирантам, докторантам… Конечно, охватить все нюансы исчисления, налогообложения и учета стипендий в рамках одной статьи невозможно, но тем не менее мы постараемся осветить ряд актуальных вопросов.

О налогообложении стипендий

учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые им этими учреждениями, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые им этими учреждениями;
стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;
стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Как видим, Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении источника финансирования стипендий для учащихся, студентов, аспирантов и докторантов — главное, чтобы стипендия выплачивалась им тем образовательным учреждением, где они обучаются, и совершенно не обязательно, чтобы это были средства бюджета.

Особого внимания заслуживают случаи, когда образовательное учреждение бесплатно обучает в своей аспирантуре своих собственных сотрудников и, возможно, даже выплачивает им стипендии. Как разъяснялось в Письме УФНС России по г. Москве от 17.09.2007 N 20-12/088410, действующим налоговым законодательством не предусмотрено включение в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль выплат стипендий сотрудникам-аспирантам и прочих сопутствующих расходов по подготовке диссертаций аспирантов и соискателей, являющихся сотрудниками организации и обучающихся на бесплатной основе. Кроме того, такое образовательное учреждение не вправе учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату договорных услуг привлеченных преподавателей по бесплатному обучению в аспирантуре сотрудников организации — в связи с несоответствием таких расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и на основании п. п. 16 и 29 ст. 270 НК РФ.

НДФЛ: какие стипендии не освобождены от налога

Такую позицию занял Минфин России в Письме от 06.09.2010 N 03-04-06/3-201.

Об алиментах со стипендий

обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования;
аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях;
слушателям духовных учебных заведений.

В соответствии с нормами Семейного кодекса РФ, в частности ст. ст. 80, 99 — 100, 109 СК РФ, алименты могут взыскиваться в судебном порядке либо уплачиваться по соглашению, заключенному между родителями. В первом случае основанием для удержания алиментов будет исполнительный лист, а во втором — нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Причем согласно п. 2 ст. 100 Семейного кодекса РФ нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.

на одного ребенка — четверть заработка или иного дохода (25%);
на двух детей — треть заработка или иного дохода (33%);
на трех и более детей — половину заработка или иного дохода (50%).

в долях к заработку или иному доходу;
в твердой денежной сумме, уплачиваемой периодически;
в твердой денежной сумме, уплачиваемой единовременно;
путем предоставления имущества;
а также иными способами, относительно которых достигнуто соглашение.

О бюджетном учете стипендий

ученым, научным работникам;
работникам организаций оборонно-промышленного комплекса;
безработным гражданам, обучающимся по направлению службы занятости;
студентам, учащимся, аспирантам, докторантам;
ординаторам;
а также расходы за счет стипендиального фонда на социальную поддержку учащихся, студентов и аспирантов учебных заведений профессионального образования.

1. Доведение ЛБО на выплату стипендий:

Дебет КРБ 150115290 "Полученные лимиты бюджетных обязательств по расходам на оплату прочих расходов"

доведены ЛБО на выплату стипендий.

2. Начисление стипендии:

Дебет КРБ 140101290 "Прочие расходы"

Кредит КРБ 130218730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам"

Одновременно

Кредит КРБ 150211290 "Принятые бюджетные обязательства на оплату прочих расходов"

приняты бюджетные обязательства перед студентами, аспирантами, докторантами и т.д. по выплате им стипендий;

Кредит КРБ 130403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда"

удержаны алименты со стипендий.

3. Выплата стипендии наличными деньгами из кассы учреждения:

направлена заявка на получение наличных денег с лицевого счета для выплаты стипендий;

Дебет КИФ 120104510 "Поступления в кассу"

получены в кассу наличные деньги для выплаты стипендий;

Дебет КРБ 130218830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам"

Кредит КИФ 120104610 "Выбытия из кассы"

выплачены стипендии наличными деньгами из кассы учреждения.

Дебет КРБ 130218830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам"

Кредит КРБ 130405290 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим расходам"

выплачены стипендии путем зачисления средств на карты студентов, аспирантов, докторантов и др.

К сведению. О стипендиях обучающимся в интернатуре и ординатуре

Чиновники подчеркнули, что в отсутствие в законодательстве РФ в сфере образования положений, дающих право интернам и ординаторам получать государственную стипендию, был разработан ведомственный документ Минздрава России — Письмо от 19.01.1993 N 01-16/1-21. В нем предложено выплачивать клиническим ординаторам из числа выпускников вузов стипендию в размере должностного оклада врача-интерна, поступившим в клиническую ординатуру с практической работы — в размере должностного оклада врача соответствующей специальности, определенного на основе ЕТС по должности, занимаемой ими до поступления в ординатуру. Интернам выплаты осуществлялись также в размере должностного оклада врача-интерна.

2700 руб. — лицам, обучающимся в интернатуре;
2900 руб. — лицам, обучающимся в ординатуре.

М.Л.Аникина

Консультант-эксперт

Издательского Дома "Советник бухгалтера"

Уважаемая Екатерина Сергеевна!

На Ваш вопрос о доходах, учитываемых при назначении государственной социальной стипендии, разъясняем.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 27.06.2001 № 487 «Об утверждении Типового положения о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов» право на получение государственной социальной стипендии имеет студент, представивший в образовательное учреждение выдаваемую органом социальной защиты населения по месту жительства справку для получения государственной социальной помощи.

Органы социальной защиты населения при выдаче справки для получения государственной социальной помощи рассчитывают среднедушевой доход семьи на основании Федерального закона от 05.04.2003 № 44-ФЗ «О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи» (далее - Федеральный закон).

В соответствии со статьей 2 Федерального закона учет доходов и расчет среднедушевого дохода семьи производятся на основании сведений о составе семьи, доходах членов семьи и принадлежащем им имуществе на праве собственности.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона перечень видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи, устанавливается Правительством Российской Федерации от 20.08.2003 № 512 «О перечне видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для оказания им государственной социальной помощи» (далее - Постановление правительства).

В состав доходов при расчете среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для получения государственной социальной помощи в составе социальных выплат (подпункт «д» пункта 1 Постановления правительства), в том числе учитываются стипендии, выплачиваемые обучающимся в учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений, а также компенсационные выплаты указанным категориям граждан в период их нахождения в академическом отпуске по медицинским показаниям.

В соответствии с пунктом 2 Постановления правительства в доходе семьи или одиноко проживающего гражданина не учитываются государственная социальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной социальной помощи в виде денежных выплат и натуральной помощи.

Согласно статье 7 Федерального закона от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи» получателями государственной социальной помощи могут быть малоимущие семьи, малоимущие одиноко проживающие граждане и иные категории граждан, которые по независящим от них причинам имеют среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума, установленной в соответствующем субъекте Российской Федерации.

Виды государственной социальной помощи перечислены в статье 12 Федерального закона от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи»:

денежные выплаты (социальные пособия, субсидии и другие выплаты);

натуральная помощь (топливо, продукты питания, одежда, обувь, медикаменты и другие виды натуральной помощи).

В соответствии с вышеизложенным считаем, что социальная стипендия не должна учитываться при расчете среднедушевого дохода семьи при выдаче справки для получения государственной социальной стипендии, так как данная социальная выплата является одним из видов государственной социальной помощи.

Семенов Сергей Дмитриевич, 227-93-88

Администрацией города (муниципального образования) по итогам учебного года одаренным детям – учащимся средних школ были выплачены городские персональные стипендии в области образования, культуры и спорта. Облагаются ли указанные стипендии НДФЛ?

По нашему мнению, указанные в вопросе выплаты (стипендии) подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях.

Обоснование: В соответствии с п. 11 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ, в частности, стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ.

На основании п.

Стипендия по ученическому договору: будут ли взносы и НДФЛ

28 ст. 217 НК РФ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные в виде стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, не подлежат обложению НДФЛ.

Исходя из условий вопроса стипендии выплачены не учащимся учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования данными юридическими лицами, также рассматриваемые денежные поощрения не являются “призовыми”.

Также исходя из положений ст. ст. 11, 12 Конституции РФ и Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации” администрация города (муниципального образования) не является органом государственной власти или органом субъекта РФ.

Таким образом, считаем, что указанные в вопросе выплаты (стипендии) подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях.