Форма ТС-1 (Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора) утверждена приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/ Бланк действует с 3 августа 2015 года.

Ранее компании направляли уведомления о торговых объектах по рекомендованным формам (письмо ФНС России от 10.06.2015 № ГД-4-3/). Новая форма ничем от ранее рекомендованной не отличается.

Форма ТС-1 состоит из двух страниц и содержит:

1. Сведения о плательщике торгового сбора (данные об организации/ИП, ОГРН/ОГРНИП);
2. Информацию об объекте обложения торговым сбором (дата возникновения обложения торговым сбором, код вида деятельности, название объекта торговли, его адрес, основание для пользования торговым объектом, кадастровый номер здания и др.)
3. Расчет суммы торгового сбора (ставка торгового сбора, сумма сбора, льготы).

Смотрите ниже образец заполнения формы ТС-1.

Как исправить ошибки, допущенные при заполнении ТС-1

Если компания подала уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, но потом выяснила, что в нем были неверно указаны сведения, надо подать в инспекцию два уведомления по форме ТС-1.

Магазин и офис находятся в разных концах Москвы. Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подано в инспекцию по местонахождению магазина. В документе записано два объекта — магазин и офис. По магазину указана неверная площадь зала, а офис не надо было включать в уведомление.

Надо подать в инспекцию два уведомления по форме ТС-1. В одном уведомлении о торговом сборе нужно записать признак 2 и заполнить сведения о магазине с исправленной площадью. Во втором уведомлении — признак 3 и заполнить данные об офисе, а также дату прекращения объекта обложения сбором. Это будет тот же день, когда компания поставила офис на учет.

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора компания представляла по местонахождению объекта торговли — магазина. При выявлении ошибок исправленный документ надо подать в инспекцию, которая поставила компанию на учет.

Срок подачи уведомления по форме ТС-1

На учет в качестве плательщика торгового сбора обязаны встать компании, которые используют движимое и недвижимое имущество для торговой деятельности (п. 2 ст. 416 НК РФ).

Объект для торгового сбора возникает со дня начала использования торговой точки (подп. 1 п. 2 ст. 412 НК РФ). Поэтому уведомление по форме ТС-1 следует подать в течение пяти рабочих дней после открытия магазина (п. 2 ст. 416 НК РФ).

Если торговый объект — недвижимость, следует встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в инспекцию по местонахождению точки. В остальных случаях — по месту учета головного офиса (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Если торговых объектов несколько и они расположены на территориях разных инспекций, то подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора надо в любую ИФНС по местонахождению любого из объектов. В какой налоговой регистрироваться, компания может выбрать сама.

Штрафы за несдачу формы ТС-1

Актуальный список неплательщиков торгового сбора публикуется на сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы depr.mos.ru .

Если компания в течение 20 календарных дней не оспорила включение торгового объекта в список, департамент направляет в налоговую акт о выявлении объекта.

Как только инспекция получает акт, на следующий же день она ставит компанию или ИП на учет в качестве плательщика торгового сбора и высылает свидетельство. Поэтому подавать уведомление уже не нужно. А штрафы выпишут в течение 10 рабочих дней с момента поступления акта в инспекцию .

За неподачу уведомления по форме ТС-1 оштрафуют на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). За деятельность без постановки на учет — на 10 % от доходов, но не менее чем на 40 тыс. рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).

УФНС отмечает: чтобы оштрафовать, надо доказать, что компания действительно работала на объекте. Поэтому налоговики должны проверить сведения из акта. Инспекторы могут взять показания свидетелей или пояснения самой компании. Размер доходов получится определить только по Z-отчетам и кассовой ленте, если компания работала с кассой. Если он неизвестен, штраф будет на 40 тыс. рублей.

Директора оштрафуют на 300-500 рублей за неподачу сведений (ч. 1 ст 15.6 КоАП РФ). Но УФНС подчеркивает: штрафовать по части 1 статьи 15.3 КоАП РФ за непостановку на учет в качестве плательщика торгового сбора на 500–1000 рублей нельзя. Такой штраф получится оспорить. Ссылаться можно на письмо ФНС России от 18.08.2015 № СА-4-7/14604.

В течение 30 рабочих дней после получения акта инспекция выставит требование на уплату торгового сбора (п. 3 ст. 417 НК РФ). УФНС уточняет: нельзя требовать уплаты сбора раньше срока — 25-го числа по окончании квартала. Например, если акт пришел в январе, то в требовании налоговики напишут срок уплаты 25 апреля.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Организации и ИП, подпадающие под уплату торгового сбора в г. Москве, с 1 по 8 июля должны подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщиков сбора. С 1 июля заполнить и подать уведомление можно будет с помощью веб-сервиса « » и системы для сдачи отчетности « ».

Если подавать ТС-1 лично, придется отстоять очередь из 600-700 человек

По предварительным оценкам, количество плательщиков сбора в столице будет исчисляться сотнями тысяч субъектов. Всего в Москве около 50 инспекций. Это означает следующее. Даже при равномерном распределении плательщиков сбора по инспекциям и по дням, в которые можно подать уведомление (а равномерное распределение крайне маловероятно), за день одна инспекция должна будет поставить на учет около 700 субъектов. То есть тем, кто будет подавать уведомление по форме ТС-1 лично, надо быть готовым выстоять очередь из 600-700 человек. При этом не исключено, что инспекция потребует продублировать бумажное уведомление на электронном носителе.

Настоящим спасением в такой ситуации является отправка формы ТС-1 через интернет. С 1 июля такая возможность будет реализована в веб-сервисе « » и системе для сдачи отчетности «Контур.Экстерн». «Контур.Эльба» больше подойдет тем ИП и небольшим ООО, которые применяют спецрежимы, а « » — более крупным торговым организациям на общей системе налогообложения.

До какого числа можно подать ТС-1?

Отдельно остановимся на сроке подачи уведомления. Он составляет пять рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором (п. 2 ст. 416 НК РФ). По мнению специалистов ФНС России, если по состоянию на 1 июля 2015 года организация или ИП уже осуществляют торговлю через объект торговли, который облагается в Москве торговым сбором, то уведомить об этом налоговую службу нужно не позднее 7 июля 2015 года (см. « »). Однако налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн» Алексей Крайнев считает, что в описанной ситуации подать уведомление можно будет не позднее 8 июля. Ведь течение срока начинается на следующий день после наступления события, которым определено начало срока (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Событие (возникновение объекта обложения сбором) произойдет 1 июля, о чем говорят сами налоговики. Значит, 5 рабочих дней надо отсчитывать, начиная со 2-го июля. Поскольку 4 и 5 июля приходятся на выходные дни, пятым рабочим днем является 8 июля. Соответственно, срок для подачи уведомления истечет в 24.00 8 июля (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Штрафы за неподачу ТС-1

В завершение напомним: осуществление торговли, подпадающей под обложение торговым сбором, без направления данного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). А за данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Что это такое

Как заполнить уведомление о торговом сборе

Официальную инструкцию по заполнению уведомления (форма ТС-1) вы можете скачать по этой ссылке .

Общие требования

• Уведомление заполняется от руки или при помощи компьютера.
• При заполнении уведомления от руки используются чернила черного или синего цвета.
• При заполнении уведомления на компьютере нужно использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
• Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
• При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных ячеек. При этом расположение и размеры зон значений показателей менять нельзя.
• Не допускается двусторонняя печать уведомления и исправление в нем ошибок с помощью корректирующего или аналогичного средства.
• Сшивать и скреплять страницы уведомления не нужно.

Титульный лист

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

• «1» – возникновение объекта обложения сбора;
• «2» – изменение показателей объекта осуществления торговли;
• «3» – прекращение объекта обложения сбором.

Уведомление с признаком «2» подается, как правило, в случае указания ошибочных данных об объекте или изменении показателей объекта (площадь и т.д.).

Уведомление с признаком «3» подается при изменении (уменьшении) количества торговых объектов.

При подаче уведомление с признаком «2» или «3» указываются только те объекты, в отношении которых произошло изменение (прекращение).

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается уведомление. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи .

Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле ОГРН. Организации указывают свой основной государственный регистрационный номер. ИП данное поле не заполняют.

Поле ОГРНИП. ИП заполняют основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя. Организации данное поле не заполняют.

Поле «На страницах». Здесь указывается количество страниц, из которых состоит уведомление.

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов документа (копии документа), подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел «Достоверность и полнота сведений указанных в настоящем уведомлении»

В первом поле необходимо код лица подтверждающего указанные сведения:

• «1» – индивидуальный предприниматель;
• «2» – представитель индивидуального предпринимателя;
• «3» – руководитель организации;
• «4» – представитель организации.

В следующей строке необходимо указать ИНН (при наличии) руководителя организации или представителя налогоплательщика при условии, что ИНН это лицо использует наряду с персональными данными.

Поле «Номер контактного телефона». Здесь необходимо написать контактный номер телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении (например, «+79150001122»). Номер телефона указывается без пробелов и прочерков.

Поле «E-mail». Здесь необходимо написать адрес электронной почты, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении.

В последней строке необходимо указать наименование документа подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

На данной странице необходимо указать информацию о торговом объекте (объекте обложения).

Обратите внимание , если торговых объектов несколько, то по каждому из них нужно заполнить отдельную страницу.

Поле «ИНН» и поле «КПП» (как заполнять см. «Титульный лист»).

Раздел 1. Информация в отношении вида предпринимательской деятельности

Поле 1.1. Здесь указывается дата возникновения объекта обложения (или другими словами дата начала использования объекта в торговой деятельности).

Поле 1.2. Здесь указывается код вида торговой деятельности (см. Приложение 1 ).

Раздел 2. Информация об объекте осуществления торговли

Поле 2.1. Здесь указывается код по ОКТМО муниципального образования, в котором осуществляется торговая деятельность. Если код содержит 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи .

Поле 2.2. и Поле 2.3. . Здесь необходимо указать код объекта осуществления деятельности и его наименование (см. Приложение 2 ). Если наименование отсутствует, то поле 2.3. можно не заполнять.

Поле 2.4. Здесь необходимо указать адрес объекта осуществления торговли. Если для каких-то полей отсутствуют данные, то их заполнять не нужно. При осуществлении развозной и разносной торговли нужно заполнить только код региона, район, город и населенный пункт.

Поле 2.5. Здесь нужно указать основание для использования торгового объекта:

• «1» – собственность;
• «2» – аренда;
• «3» – иное основание.

Поле 2.6. Здесь указывается номер разрешения на размещение нестационарного торгового объекта. При отсутствии такого разрешения необходимо в каждой ячейке поставить цифру «0».

Поле 2.7. здания (строения, сооружения) в случае осуществления торговой деятельности по кодам «1» и «3» (см. поле 1.2.). При этом данное поле не заполняется, если торговая деятельность ведется на торговом объекте, имеющем кадастровый номер помещения .

Поле 2.8. Здесь необходимо указать кадастровый номер помещения (при наличии) в случае осуществления торговой деятельности по кодам «1» и «3» (см. поле 1.2.).

Поле 2.9. Здесь нужно указать кадастровый номер земельного участка, на котором осуществляется предпринимательская деятельность.

Обратите внимание , данное поле заполняется только при осуществлении деятельности по организации розничных рынков.

Поле 2.10. Здесь указывается площадь торгового зала (розничного рынка) объекта осуществления торговли (в кв. метрах) в отношении которого применяется ставка торгового сбора.

Раздел 3. Расчет суммы сбора

Для того чтобы рассчитать сумму сбора вам необходимо знать что именно является физическим показателем для вашего вида торговой деятельности. Как правило, это либо сам объект осуществления торговли или 1 кв. метр торговой площади. Данную информацию можно найти в соответствующем региональном законе о торговом сборе.

Поле 3.1. Здесь указывается ставка сбора (в рублях за квартал) установленная в регионе в расчете на объект осуществления торговли (киоск, палатка и т.д.).

Поле 3.2. Здесь указывается ставка сбора (в рублях за квартал) в расчете на площадь объекта осуществления торговли за 1 кв. метр. При этом если в регионе установлены дифференцированные ставки сбора, то необходимо вычислить среднюю ставку.

Например , торговая деятельность ведется в магазине с торговым залом площадью 110 кв. метров. В регионе установлены ставки в размере 1200 рублей за 1 кв. метр для площади, не превышающей 50 кв. метров и плюс 50 рублей за каждый дополнительный кв. метр. В этом случае средняя ставка за 1 кв. метр составит: ((50 кв. метров x 1200 рублей) + (60 кв. метров x 50 рублей)) / 110 кв. метров = 572,72 рублей.

Поле 3.3. Здесь необходимо написать исчисленную сумму торгового сбора. Она равна произведению двух величин: ставки торгового сбора и фактического значения физического показателя установленного для вашего вида торговой деятельности (см. региональный нормативно-правовой акт).

Поле 3.4. Здесь указывается сумма льготы (в рублях) предусмотренная местным нормативно-правовым актом для вашего вида деятельности. Показатель в поле 3.4. не может быть больше чем значение в поле 3.3..

Поле 3.5. Здесь нужно указать код налоговой льготы. Для этого необходимо в ячейках написать подпункт и пункт той статьи закона в соответствии, с которой вы имеете право на предоставление льготы.

Обратите внимание , что при заполнении этого поля для каждого показателя (номер статьи, пункта и подпункта) отведено по 4 ячейки. Поэтому если конкретный показатель имеет менее 4 знаков, то свободные ячейки слева заполняются нулями.

Например , если льгота установлена подпунктом 1.2 пункта 3 статьи 4, то нужно указать:

0	0	0	4	0	0	0	3	0	1	.	2
Номер статьи				Номер пункта				Номер подпункта

Поле 3.6. Здесь необходимо указать итоговую сумму торгового сбора за вычетом предоставляемой льготы (разница между полями: 3.3. и 3.4.).

Обратите внимание , числовые показатели торгового сбора указываются в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля).

Приложение 1. Коды видов торговой деятельности

Приложение 2. Коды объектов осуществления торговли

Образец (пример) заполнения уведомления по форме ТС-1

Ниже представлен образец заполнения уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора:

Титульный лист

Информация об объекте обложения торговым сбором

Все юридические лица, относимые к плательщикам торгового сбора, должны встать на учет в ФНС и подать . Бланк, утвержденный на законодательном уровне, заполняется также, если меняется адрес объектов, их физические характеристики, а также при окончании деятельности в данных объектах при их сохранении налогоплательщиком в собственности. При обнаружении в форме ошибки при заполнении, бланк заполняется повторно.

Подача уведомления зависит от того, является ли объект мобильным, передвижным или стационарным. Для стационарных видов установлена подача документов по месту расположения, а для нестационарных видов документы подаются по адресу юрлица. При наличии нестационарных объектов торговли у частного предпринимателя, документация подается по адресу проживания предпринимателя.

Нет необходимости заполнять бланк по торговым сборам по всем объектам по отдельности. Достаточно заполнить один бланк и указать в нем все налогооблагаемые объекты. При подаче документов избирается отделение фискального органа по месту расположения первого в перечне объекта.

Общие моменты и требования

Отчисления по торговому сбору поступают в местный бюджет от организаций и индивидуальных предпринимателей, чья деятельность связана с ведением розничной торговлей, оптовыми и мелкооптовыми продажами с помощью объектов имущества (движимого и недвижимого). Порядок уведомления, расчета торгового сбора, правил отчислений регламентирован положениями статей 411-412 33-й главы налогового законодательства.

Общие положения по торговому сбору выглядят следующим образом:

Параметр	Описание	Положения закона
За что платится торговый сбор?	Используемые при торговле здания, сооружения, помещения, движимые и недвижимые объекты, точки торговли.	Ст. 413 НК
Дата начала исчисления торгового сбора	Начало использования имущества в торговле, оптовой продаже совпадает с моментом возникновения объекта.	П.2 ст. 412 НК
Дата прекращения исчисления	Окончание использования движимых и недвижимых объектов совпадает с моментом завершения деятельности на объекте	П.2 ст. 412 НК
Период расчета и уплаты	Сбор начисляется и уплачивается один раз в квартал, при условии хотя бы единичного использования объекта в течение отчетного периода.	Ст. 414 НК

Что важно знать об условиях

Участники и объекты

Положения относительно уплаты нового вида налогового отчисления стала действовать с 01.01.2015 года, когда вступила в силу глава 33 налогового законодательства. Применение регламента главы НК началось с июля 2019 года.

В рамках реализации положений НК относительного торгового сбора, следующие виды деятельности подлежат дополнительному налогообложению:

• торговля в стационарных объектах торговой сети без обустройства торговых залов, исключая автозаправки;
• движимые объекты торговли, представленные палатками, лотками, оборудованными машинами, временными объектами торговли;
• недвижимые объекты торговли с оборудованными торговыми залами в виде павильонов или магазинов;
• торговля со склада партиями товара.

К облагаемой налогом деятельности также относится организация розничных рынков, о чем указано в п.3 ст. 413 НК).

Данный вид налога подлежит исчислению и уплате не с доходов предприятия или предпринимателя, а с используемых в торговле объектов.

К плательщикам сбора относят предприятия и индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность в пределах определенного муниципального образования, к которым применимы действующие местные нормативные акты мунобразований с установлением размера сбора за использование объектов торговли.

Вышеуказанные лица, согласно ст. 416 НК, обязаны осуществить постановку на учет в ФНС в качестве плательщиков торгового сбора, а при изменении каких-либо показателей по объектам торговли – своевременно сообщать в налоговую. На передачу сведений в налоговую отводится 5-дневный срок.

Кто освобождён

Не все юрлица и предприниматели, связанные с торговлей, обязаны уплачивать данный сбор.

Согласно ст. 411 НК, освобождению от оплаты подлежат:

• ИП, работающие по патенту;
• Лица, работающие по единому сельхозналогу;
• Льготные категории лиц, определяемые местными законами в соответствии с п.3 ст. 410 НК.

В законодательстве г.Москвы (Закон №62 от 17.12.2014) указаны отдельные категории, которые освобождены от торгового сбора в пределах своего региона:

• торговля через автоматы;
• реализация продукции на ярмарках в выходной день, специализированных ярмарках и пр.;
• торговля в розницу на рынках;
• разносная торговля;
• продажа товара в розницу на территории зданий, помещений, сооружений, управляемых бюджетными и казенными организациями;
• розничные продажи в пределах имущественного комплекса, относимого к продовольственной группе;
• реализация товар в музеях, кинотеатрах, театрах и пр.

Законодательство Москвы создало максимально комфортные условия для стимулирования торговой деятельности, освободив от уплаты налога многие виды торговли в розницу.

Алгоритм заполнения уведомления о торговом сборе

Уведомление о торговом сборе первоначально имело рекомендательный характер, чуть позже, фискальный орган разработал правила заполнения и структуру самого бланка ТС-1.

Ввиду относительной новизны сборы, порядок заполнения знаком не всем индивидуальным предпринимателям и организациям. По этой причине, следует, накануне его заполнения, скачать бланк бесплатно, а также ознакомиться с образцом и форматом представления сведений.

Был утвержден особый «Порядок заполнения» формы ТС-1, которая служит средством сообщения о постановке на учет в рамках уплаты торгового сбора, и также для внесения изменений в какие-либо параметры существующего налогообложения.

На законодательном уровне были приняты две формы, позволяющие осуществлять взаимодействие с налоговым органом: ТС-1 (документ о постановке на учет или прекращении объекта обложения налогом) и (документ о снятии с учета организации-участника торгового сбора полностью).

Две формы ТС-1 или -2 могут заполняться ручкой синими или черными чернилами, либо быть набраны и распечатаны на принтере. Для передачи информации в фискальный орган достаточно иметь 1 экземпляр уведомления. В бланках содержатся поля, требующие обязательного заполнения, кроме некоторых случаев-исключений, отраженных в общем «Порядке заполнения».

Документ не подлежит корректировке, исправлению, нанесению помарок. При распечатывании документа выбирают «двусторонний тип» печати. Листы не скрепляются т.к. это ведет к порче бумажного документа.

Бланк заполняется в строгом соответствии с графами: каждый показатель вносится в соответствующее поле с ограниченным количеством знаков. Дата вносится согласно образцу заполнения в формате «дд.мм.гггг». Например, 01.05.2017.

В форме ТС-1 нумерация идет сквозная, с первого листа. Номер проставляют в соответствующем поле «стр.», исчисляемом тремя знакоместами. Формат внесения записи: «001», «002» и т.д.

Если текст уведомления вносится вручную, информация подлежит занесению слева направо, с использованием первого знакоместа и далее. Ячейки могут содержать цифры, буквы, коды. Текстовое поле заполняется с первой заглавной буквы. Если остаются свободные ячейки для знакомест – ставится прочерк посередине каждого незаполненного знакоместа.

Если бланк ТС-1 или ТС-2 заполняется на компьютере, используется шрифт Courier New с размером 16-18 пунктов.

Прочие формальности

Ответственность за действия

Следует знать, что при получении информации от другого компетентного органа, налоговая инспекция вправе самостоятельно принять на учет организацию или ИП. Данное право возникает согласно положениям п. 1 ст. 416 и пп.1-2 ст.418 НК.

Например, в московском регионе таким органом может выступать департамент экономической политики. При получении от данного органа соответствующих сведений, ФНС в 30-дневный срок отправляет налогоплательщику требование уплатить торговый сбор.

Если деятельность компании подпадает под действие закона о торговом сборе, неуведомление налоговой о данном факте влечет за собой штрафные санкции в связи с работой без постановки на учет.

Согласно п.2 ст. 416 инспекция вправе начислить штраф за отсутствие своевременного уведомления в размере 10%-ного размера от дохода компании. Минимальный штраф для организации составляет 40 тысяч рублей.

К налогоплательщику может быть применена административная ответственность согласно положениям КоАП (ст. 15.3.2): должностное лицо выплачивает сумму штрафа 2-3 тысячи рублей, однако в отношении индивидуальных предпринимателей данное правило не применимо.

Куда стоит подавать

В отношении мест подачи уведомления о торговом сборе действует общее правило – при наличии недвижимого имущества, выступающего объектом торговой деятельности, документ подается по месту нахождения объекта.

Аналогичное правило действует в Москве относительно следующих объектов:

• объект стационарной торговой сети (исключая заправки);
• объект торговли с оборудованными торговыми залами;
• организации розничных мест на рынках.

При отсутствии недвижимых объектов, информация подается по месту адреса юрлица или ИП.

При наличии нескольких объектов в пределах одного муниципалитета на территориях, относимых к разным подразделениям ФНС, сведения подаются по месту расположения первого объекта (созданного первым или записанного в уведомлении первым).

При расхождении региона регистрации юрлица или предпринимателя и объектов ведения торговли, сведения подаются в налоговую по месту расположения объектов. Подробнее разъясняется в письмах налогового органа, опубликованных в 2019 году за №№ГД-4-3/11229 и ГД-4-3/10382.

Уведомление по форме ТС-1 или ТС-2 может быть подано одним из более удобных способов:

• на бумажном носителе лично руководителем или предпринимателем;
• на бумажном носителе представителем организации по доверенности;
• через ;
• в электронном виде посредством телекоммуникационного канала связи;

Если уведомление предпринимателя подается его представителем, на него оформляется доверенность с нотариальным заверением документа.

Порядок расчёта и оплаты

При исчислении и уплате налогового торгового сбора действует периодичность – один раз в квартал. Ввиду того, что сбор является ежеквартальным, показатели, применяемые при расчете, исходя из значения за квартал согласно ст. 414 НК.

Срок уплаты сбора истекает 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. Это означает, что перечисление должно осуществиться после окончания квартала, в следующем месяце до 25 числа, т.е. за 1 квартал срок оплаты истекает 25 апреля, за второй квартал – срок оплаты – 25 июля и т.д.

Предусмотрена ответственность в случае отсутствия оплаты по торговому сбору:

• полная или частичная неуплата влечет за собой штраф в размере 20,0% от суммы сбора;
• если неуплата возникла умышленно, сумма штрафа возрастает до 40,0% от размера неуплаченного сбора;
• при частичной неуплате штраф налагается на ту сумму, которая не поступила в бюджет своевременно.

Правила несения ответственности согласованы со статьей 122 налогового законодательства.

При расчете суммы сбора используется значение физических характеристик объектов торговли по факту (площадь помещений по регистрационным документам). Данную величину необходимо умножить на действующую по данному показателю ставку.

В федеральном законе указаны только максимальные значения ставок, в то время как текущие ставки определяют сами муниципалитеты согласно ст.415 НК (пп.1, 3, 4). Как правило, ставки различаются в зависимости от вида торговли и места расположения объекта.

При возникновении сложностей с заполнением, можно скачать действующую инструкцию по заполнению бланков.

В процессе заполнения документа, потребуется внести следующие сведения:

• КПП организации, для предпринимателей поле остается незаполненным;
• причина подачи документа;
• код налогового органа заносится в поле «Представляется в налоговый орган»
• информация о налогоплательщике;
• – значение номера регистрации для организаций;
• ОГРИП – регистрационный номер для предпринимателей;
• поле «С приложением документов» заполняется данными о количестве листов документа, который подтвердит права представителя плательщика.

Помимо основных сведений о плательщике, предстоит также заполнить следующие разделы уведомления:

• сведения об объекте;
• сведения о достоверности;
• данные о деятельности плательщика;
• расчет торгового сбора к уплате.

К бланку уведомления разработаны два приложения с кодами видов по торговой деятельности и кодами объектов торговли, способствующих правильному заполнению формы и расчету сбора.

В какие сроки

Согласно федеральному законодательству, каждая организация или частный предприниматель, начавший торговую деятельность в рамках облагаемой торговым сбором, обязаны подготовить и направить в адрес налоговой заполненный бланк уведомления, подтверждающий начало обложения торговым сбором. Законом отводится 5-дневный срок подачи для выполнения своих обязанностей.

В дальнейшем, инспекцию необходимо уведомлять о каждом случае изменений, затрагивающих объекты ведения торговли. Для сообщения новой информации используется тот же бланк и те же сроки на исполнение.

В случае несвоевременной подачи данных сведений, предприятие или ИП понесут налоговую и административную ответственность.

Нарушение сроков подачи документа ведет к наложению штрафа. Минимальный размер может быть применен только, если сотрудники фискального органа не смогут подтвердить факт ведения юрлицом или ИП торговой деятельности без уведомления ФНС. В противном случае, сумма штрафа будет значительно выше.

В отношении должностных лиц предприятия, халатно относившихся к обязанности предоставлять нужные сведения в ФНС, предусмотрена административная ответственность в рамках положений КоАП. Сумма штрафа составит до 500 рублей, однако при исправлении ситуации и подаче сведений с запозданием штраф с должностного лица может быть снят.

Следует быть осторожным и различать постановку на учет в качестве налогоплательщика и в качестве плательщика торгового сбора. Если торговая компания предоставляла ранее сведения для постановки на учет в налоговую, для исчисления и контроля уплаты торгового сбора, она обязана повторно выполнить мероприятия по постановке на учет по торговому сбору отдельно.

Торговый сбор вводится в действие Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и нормативными актами уполномоченных органов регионов для определенных видов деятельности (видов торговли). В 2017 году торговый сбор установлен только на территории г. Москвы.

Виды уведомлений, связанных с торговым сбором

Существует два вида уведомления о торговом сборе:

1. Уведомление о постановке на учет организации / индивидуального предпринимателя в качестве плательщики торгового сбора (форма ТС-1). По этой же форме подается уведомление в случае изменений и прекращений объекта торговли.
2. Уведомление о снятии с учета плательщика торгового сбора (форма ТС-2).

Актуально для регионов, на территории которых действует торговый сбор.

Порядок подачи уведомления

Уведомление по форме ТС-1 подают организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговлей на территориях, для которых установлен торговый сбор.

Подать уведомления необходимо не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

О каждом изменении параметров объекта налогообложения, в том числе о «прекращении объекта обложения сбором», которое может изменить сумму налогового сбора, также необходимо сообщить в ИФНС.

Уведомление подается также по форме ТС-1 в срок не позднее пяти дней с даты изменения параметров объекта налогообложения.

Уведомления в отношении стационарных объектов необходимо подать в ИФНС по месту нахождения объекта.

Уведомления в отношения не стационарных объектов – по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Особенности заполнения уведомления

Уведомление заполняется на двух листах

На титульном листе в первом поле заполняется вид формы, при этом выбирается:

1 – при возникновении объекта обложения сбора;

2 – при изменении показателей объекта осуществления торговли;

3 – при прекращении объекта обложения сбором.

Уведомление, для которого выбран код 2 или 3 заполняется только в отношении объектов, по которым есть изменения. При прекращении всех объектов заполняется форма ТС-2.

На втором листе заполняются данные по конкретному объекту обложения торговым сбором. При заполнении этих данных необходимо руководствоваться региональным законодательством.

Например, для г. Москвы для стационарного объекта (код 03) магазина (код 01)

Заполняются данные о местонахождении, праве собственности на объект, площади торгового зала.

При заполнении раздела «Расчет суммы сбора» выбирается вид ставки (на объект или за квадратный метр площади объекта, рассчитывается сумма сбора.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

Нужно ли подавать Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора при начале торговли товарами, для которых установлена льгота в виде освобождения от торгового сбора?

В настоящее время каких-либо особенностей для организаций, торгующих только льготируемыми в отношении торгового сбора товарами, не предусмотрено. Все организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся видами торговли, в отношении которых на территории установлен торговый сбор, должны подать Уведомление о постановке на учет. Такая позиция подтверждена документами контролирующих органов, например, Письмом Минфина РФ от 28.10.2015 № 03-11-09/62139.

Вопрос № 2:

Организация стоит на учет в г. Москва. Организация купила и установила вендинговый автомат в Московской области. Нужно подавать Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора? Если нужно, то куда?